Подарки для сотрудников облагаются ли страховыми взносами

Подарки для сотрудников облагаются ли страховыми взносами

Содержание

Дарим подарки правильно

Никто не может запретить работодателю дарить своим сотрудникам подарки по любым торжественным случаям. Это могут быть профессиональные праздники, дни рождения, поздравления с Новым годом или другими праздниками, которых так много в календаре. В некоторых организациях вручение подарков вообще предусмотрено коллективным договором.

Согласно общему правилу, предусмотренному ст. 34.2 НК РФ, вознаграждения и выплаты, которые осуществляются в натуральной форме, должны быть учтены в налоговой базе по суммам их стоимости при исчислении стра­хо­вых взно­сов. Данное правило не дает однозначного ответа на вопрос, следует ли облагать этими взносами разнообразные подарки, вручаемые сотрудникам по различным поводам.

Если стоимость подарка превышает 3 тысячи рублей, а дарителем является юрлицо, договор дарения осуществляется в письменной форме, страховые взносы на него не начисляются.

С точки зрения формального права, это необходимо делать, потому что все эти вознаграждения осуществляются в рамках официально оформленных трудовых отношений. Данное правило еще более актуально в тех случаях, когда вознаграждение или ценный подарок получают сотрудники, достигшие высоких показателей в труде, и когда это прописано во внутренних нормативных актах компаний.

С иной стороны, подарки и выплаты, которые осуществляются на основании действующего гражданско-правового договора, оговаривающего смену собственника, облагаться взносами не могут, потому что такой договор и относится к категории актов, регулирующих гражданско-правовые отношения (ст. 572 ГК РФ). Таким образом, с сумм стоимости подарков, вручаемых работникам, страховые взносы не начисляются. Данный принцип неоднократно подчеркивался в комментариях Министерства труда, причем оговаривалось, что он работает независимо от размера стоимости вознаграждения.

Но, в соответствии со ст. 574 ГК РФ, если цена подарка составляет более 3 тыс. рублей, а дарителем является юрлицо, то договор дарения обязательно должен заключаться в письменной форме, независимо от того, относится это к вопросу начисления взносов или нет.

В тех случаях, когда организации или компании дарят подарки детям своих сотрудников, следует руководствоваться письмами Министерства труда № 17-3/В-335 и № 17-3/В-507. В них указано, что на детские новогодние подарки начислять взносы во внебюджетные фонды нет необходимости.

Похожие статьи

база знаний 1 558 Акт сверки с налоговой инспекцией база знаний 648 Сверка расчетов с налоговой испекцией база знаний 589 Убыток в декларации по налогу на прибыль база знаний 421 Налогообложение беспроцентного займа от учредителя база знаний 8 046 Налоговые последствия выдачи займа учредителю база знаний 1 103 Восстановление НДС при списании товара база знаний 3 139 Декларация по УСН с убытком база знаний 211 Расчет и уплата экологического сбора база знаний 293 Декларация о плате за НВОС 20 мая 2013 года. Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Если подарки (как в денежной, так и в натуральной формах) работникам предусмотрены трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами) либо не прописаны в трудовых договорах и не оформлены договорами дарения в письменной форме, то возникает объект обложения страховыми взносами, уплачиваемыми в соответствии с Законом N 212-ФЗ. Стоимость подарков сотрудникам не подлежит обложению страховыми взносами в случае оформления передачи указанных подарков договором дарения в письменной форме. Обоснование вывода: Страховые взносы на обязательное страхование Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ) установлен порядок уплаты страховых взносов в ПФР, ФСС РФ, ФФОМС. Согласно части 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права, лицензионным договорам. В соответствии с частью 3 ст. 7 Закона N 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. В соответствии с гражданским законодательством договор дарения входит именно в эту категорию договоров. На основании п. 1 ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Договор дарения относится к договорам, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, и может быть заключен как в письменной, так и в устной форме (ст. 574 ГК РФ). В соответствии с п. 2 ст. 574 ГК РФ договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает три тысячи рублей. К объектам гражданских прав относятся: вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; охраняемые результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (интеллектуальная собственность); нематериальные блага (ст. 128 ГК РФ). Несмотря на то, что гражданское законодательство предусматривает разные формы заключения договоров дарения, Минздравсоцразвития России в своих разъяснениях указывает на то, что страховые взносы не будут начисляться только в том случае, когда договор дарения заключен в письменной форме (письма от 19.05.2010 N 1239-19, от 07.05.2010 N 10-4/325233-19, от 05.03.2010 N 473-19, от 27.02.2010 N 406-19, письмо ПФР от 29.09.2010 N 30-21/10260). Обращаем Ваше внимание, что Минздравсоцразвития России в письме от 23.03.2010 N 647-19 разъяснил, что к объекту обложения страховыми взносами относятся все выплаты в пользу работников, произведенные в рамках трудовых правоотношений, в том числе предусмотренные трудовыми, коллективным договорами, соглашениями, локальными нормативными актами работодателя. Кроме того, по мнению ведомства, «…выплаты сотрудникам, которые в трудовых договорах с ними прямо не прописаны, тем не менее подлежат обложению страховыми взносами как производимые в рамках трудовых правоотношений работников с работодателем, и, значит, связанные с трудовыми договорами». Заметим, что в случае вручения подарков физическим лицам, не состоящим с организацией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях, суммы стоимости таких подарков не являются объектом обложения страховыми взносами (письма Минздравсоцразвития России от 27.05.2010 N 1354-19, от 27.02.2010 N 406-19). Таким образом, если подарки (как в денежной, так и в натуральной формах) работникам предусмотрены трудовыми договорами (коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами) либо не прописаны в трудовых договорах и не оформлены договорами дарения в письменной форме, то возникает объект обложения страховыми взносами. Стоимость подарков сотрудникам не подлежит обложению страховыми взносами в случае оформления передачи указанных подарков договором дарения в письменной форме. Страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон N 125-ФЗ) установлен порядок уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — взносы от НС и ПЗ). В соответствии п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. При этом база для начисления страховых взносов определяется как сумма вышеуказанных выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, указанных в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Стоимость подарков, полученных работниками от своих работодателей, в ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ не поименована. По нашему мнению, взносы от НС и ПЗ на стоимость подарков не начисляются, если эти подарки выдаются не в рамках трудовых отношений с работником, а в рамках заключенного с ним гражданско-правового договора, не предусматривающего уплату взносов от НС и ПЗ. Однако, если договоры дарения с работниками не заключались, есть риск, что ФСС будет настаивать на начислении взносов от НС и ПЗ на стоимость таких подарков. СПЕЦ. ПРЕДЛОЖЕНИЕ:стоимость услуг посредствомэлектронной связи (пишите нам на эл. адрес: npcentr@bk.ruсоставляет до 50% от цен указанных вПрайс-листескоторымВы  можете ознакомится  в  разделе ЦЕНЫ  >>>. Свадебная  ВИДЕОСЪЕМКА и фото, Ведущий торжества (тамада), помещение. Подробности смотрите на сайте:   ЗДЕСЬ >>>> По материалам  правовой системы Гарант Ø Помощь и защита в суде. Адвокат. Суд городской, Арбитражный, Третейский суд. Ø Сделки с жильем и сопровождение сделок с недвижимостью. Содержание

Страховые взносы с подарков сотрудникам 2021

В отношении подарков стоимостью менее 3 000 руб. письменная форма договора дарения не обязательна. Письменный договор необходим, только если сотрудник получает от организации подарок стоимостью свыше 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Чтобы исключить какие-либо страховые взносы, в тексте договора дарения не должны быть отсылки к каким-либо документам, в соответствии с которыми регулируются трудовые отношения, а также привязка стоимости или вида презента к определенным успехам сотрудника.

Суд разъяснил, когда денежные подарки работникам не облагаются взносами

Как известно, выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК РФ). К таким договорам относится, в частности, договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Организация вручила работникам подарки в денежной форме по случаю профессионального праздника. Передача подарков была оформлена договорами дарения, заключенными в письменной форме. Страховые взносы на суммы подарков не начислялись.

Судебный вердикт: подарки к 8 марта страховыми взносами не облагаются

Выдача подарков не носила обязательного характера и не зависела от результатов и качества их труда. Условие о выдаче подарков не было включено в систему оплаты труда. Подарки не вручались за определенный результат работы, не дифференцировались и не отличались в стоимости в зависимости от стажа (времени работы), должности и квалификации работника, условий, сложности, результатов и качества его работы.

Суд кассационной инстанции признал, что у фонда не имелось оснований для начисления взносов на стоимость подарков. Судьи пояснили, что выдача подарков была связана с праздником 8 марта, а не с трудовой деятельностью сотрудниц и выполнением ими трудовых обязанностей.

Подарки сотрудникам и страховые взносы

  • если стоимость детских новогодних подарков выплачивается работникам лично, то такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке;
  • если же работодатель самостоятельно закупает детские новогодние подарки, то объект обложения взносами при этом отсутствует, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами работодателя и трудовых отношений здесь не возникает.

Рекомендуем прочесть:  Нелегальная миграция в россии 2021 статистика

Согласно ГК РФ заключать письменные договоры дарения нужно всем юрлицам, которые делают подарки стоимостью дороже 3000 рублей (ч.2 ст. 574 ГК РФ). Если сотрудников в организации много и им всем вручаются подарки к какому-то событию, то можно не заключать с каждым из них отдельный договор, а сделать один многосторонний документ: дарителем будет выступать работодатель, а одаряемыми – сотрудники по списку, которые поставят в договоре свои подписи.

Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам

В рассматриваемом случае, по мнению арбитров, действительная воля работодателя при вручении работнику подарка направлена на совершение дарения, носящее социальный несистематический характер. Контролеры не представили доказательств того, что получение подарка зависело от результата трудовой деятельности. На это указал Верховный суд, куда контролеры обратились с кассационной жалобой.

ВС РФ пришел к выводу, что выдача работнику подарка не связана с выполнением им трудовых обязанностей, не является компенсационной либо стимулирующей выплатой, не носит систематического характера, не включена в систему оплаты труда, не зависит от результатов и качества труда, не относится к выплатам в рамках трудовых отношений, в связи с чем не облагается страховыми взносами (Определением ВС РФ от 28.12.2021 № 306-КГ16-17504 по делу № А06-369/2021 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам для пересмотра данного постановления). Данный вывод также следует из постановлений АС ПО от 25.05.2021 № Ф06-8548/2021 по делу № А72-3969/2021, АС ЦО от 08.04.2021 № Ф10-914/2021 по делу № А48-3840/2021.

Когда платить страховые взносы с премии: какие взносы и когда

Верховый суд считает, что не надо. А Верховный суд в Определении от 01.09.2021 №№ 304-КГ15-10018, А45-17878/2021 пришел к противоположному мнению: премии к юбилею не облагаются страховыми взносами. Так как эти выплаты не связаны с трудовыми отношениями, никак не зависят от результатов труда и не носят систематический характер.

Нагрузка по взносам выросла в полтора раза у тех упрощенцев, которые ранее применяли льготный тариф. Но есть способы сэкономить на взносах. Примеры в статье «Пять законных способов снизить взносы, чтобы инспектор не заподозрил схемы».

Минакова Юлия

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

Многие компании дарят сотрудникам новогодние подарки. Бухучет и налогообложение новогодних подарков имеет свои сложности. Разберемся, как провести новогодние подарки в бухучете, можно ли списать их стоимость в налоговом учете и надо ли платить НДС со стоимости презентов.

Облагаются Ли Подарки Страховыми Взносами В 2021 Году

Особенно если работники получают подарки за высокие достижения в работе. Если при вручении подарка сотруднику был заключен договор дарения, предметом которого является переход права собственности, то в этом случае сумма подарка не является объектом исчисления страховых взносов.

Рекомендуем прочесть:  Общий Облагаемый Доход В 2021 Году Предельная Величина

Действующее законодательство РФ определяет суть договора подряда таким образом, что одна из сторон соглашения обязуется на платной основе выполнить определенную работу для другой стороны сделки. Вторая сторона берет на себя обязательства принять все выполненное первой стороной и произвести оплату за работу. Однако, в текущем году доход физического лица за выполнение подрядных работ подлежит налогообложению если предметом договора было предоставление услуг или выполнение определенных работ, написание статей, книг либо других материалов с обозначением исполнителя как собственника авторских прав. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, взносы на травматизм осуществляются лицами, которые производят выплаты физическим лицам ст. Аналогичное правило установлено в отношении взносов на травматизм ст.

Облагается ли премия страховыми взносами в 2021 году

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, заключенных для выполнения работ, оказания услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами. Это закреплено пунктом 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. При этом выплаты, не облагаемые взносами, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Премии в ней не указаны.

Поэтому зарплату придется поднять, подробности в статье “Индексация зарплаты: кому и на сколько поднять оклады, чтобы не придрался трудинспектор” . А значит, вырастет налоговая нагрузка. Ведь с зарплаты уплачивается НДФЛ (ставка 13%) и страховые взносы (ставка 30%).

Страховые взносы на подарки

Аптечные организации и осуществляющие фармацевтический бизнес индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов (ст. 419 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для данных плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг. Считаются ли объектом обложения денежные подарки, которые дарит работодатель своим работникам?

В отношении подарков стоимостью менее 3 000 руб. письменная форма договора дарения не обязательна. Письменный договор необходим, только если сотрудник получает от организации подарок стоимостью свыше 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Налоги на подарки сотрудникам 2021

Многие компании дарят сотрудникам новогодние подарки. Бухучет и налогообложение новогодних подарков имеет свои сложности. Разберемся, как провести новогодние подарки в бухучете, можно ли списать их стоимость в налоговом учете и надо ли платить НДС со стоимости презентов.

При расчете налога на прибыль стоимость таких подарков сотрудникам не учитывается в налоговых расходах (п. 16 ст. 270 НК РФ). Организации и ИП, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы — расходы», также не могут включить в расходы суммы таких подарков сотрудникам, поскольку данный вид расходов не поименован в закрытом перечне расходов (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Рекомендуем прочесть:  2021 Материнский Капитал На Автомобиль

Облагаются Ли Подарки Страховыми Взносами В 2021 Году

Работодатель может подарить подарок работнику по разным случаям: к юбилею сотрудника, к Новому году или вовсе потому, что периодическое вручение подарков предусмотрено коллективным договором. По общему правилу выплаты и вознаграждения работнику в натуральной форме включаются в базу для начисления страховых взносов в виде их стоимости (ч. 6 ст. 8 Закона от 24.07.2021 N 212-ФЗ). В связи с этим возникает вопрос: облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам?

Суды приходят к выводу, что контролирующие органы не вправе требовать от работодателя уплаты страховых взносов со стоимости подарков, выданных работникам в рамках договора дарения, если их вручение не связано с трудовыми отношениями. Такой позиции придерживаются и чиновники Минфина, акцентируя внимание именно на письменной форме данного договора.

Облагается ли премия страховыми взносами в 2021-2021 годах

Процедура возврата в целом будет совпадать с той, что имеет место при возврате налогов, при этом вводится новое условие, закрепленное в 78-й статье НК: возврат переплаченных пенсионных взносов будет невозможным в случае отражения их в персонифицированной отчетности и разнесения Пенсионным фондом по лицевым счетам.

Некоммерческие организации на упрощенной системе налогообложения. Кроме государственных и муниципальных учреждений, сфера деятельность которых связана с соцобслуживанием граждан в области здравоохранения, образования, искусства и массового спорта (пп. 7 п. 1, пп. 3 п. 2, п. 7 ст. 427 НК РФ)

Эксперт: Подарки Работникам Налогообложение 2021

Следовательно, в Расчете отражается база для исчисления страховых взносов, рассчитанная в соответствии со ст. 421 НК РФ как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами в соответствии с п.п. 1 и 2 ст. 420 НК РФ, и суммами, не подлежащими обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ (п.п. 7.7, 8.6, 11.7 Порядка).

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Облагаются Ли Подарки Страховыми Взносами В 2021 Году». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Предельная величина базы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) — 966 тыс. руб. Когда облагаемые доходы работника превысят эту сумму, взносы на этот вид страхования до конца года больше не начисляют.

В дальнейшем при расчёте больничных, пособий по беременности и родам, по уходу за ребёнком до 1,5 лет учитывают только облагаемый взносами заработок, то есть не более 966 тыс. руб.

rnrn

ФСС не принял к зачету часть расходов на выплату пособия по беременности и родам. Контролеры заявили, что страхователь завысил средний заработок для расчета пособия на сумму выданных детских новогодних подарков. Такие выплаты не могут быть признаны оплатой труда работников (вознаграждением за труд), и, соответственно, не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

rnrn

Организация обратилась в суд. По мнению страхователя, выдача детских подарков, предусмотренных коллективным договором, носит стимулирующий характер и является частью системы оплаты труда, а значит, облагается взносами.

rnrn

Однако суды всех инстанций этот довод отклонили, указав на следующее. Согласно коллективному договору, работникам, имеющим детей, вручались детские подарки к Новому году. Затраты на приобретение подарков организация отнесла на статью «оплата детских новогодних подарков» бюджета социальных расходов.

rnrn

Таким образом, передача подарков не свидетельствует о возникновении материальной выгоды у работников (подарки предназначены их детям), и, как следствие, вознаграждения за труд.

rnrn

Доказательства того, что выдача подарков производилась в соответствии с трудовыми договорами и расценивалась в качестве вознаграждения за труд либо в качестве выплат компенсационного или стимулирующего характера, не представлены.

rnrn

Следовательно, выплаты в виде детских новогодних подарков не облагаются взносами и не учитываются при расчете пособия.

ФСС не принял к зачету часть расходов на выплату пособия по беременности и родам. Контролеры заявили, что страхователь завысил средний заработок для расчета пособия на сумму выданных детских новогодних подарков. Такие выплаты не могут быть признаны оплатой труда работников (вознаграждением за труд), и, соответственно, не относятся к объекту обложения страховыми взносами.

Порядок обложения подарков для сотрудников страховыми взносами и НДФЛ в 2021

В отношении подарков стоимостью менее 3 000 руб. письменная форма договора дарения не обязательна. Письменный договор необходим, только если сотрудник получает от организации подарок стоимостью свыше 3 000 руб. (п. 2 ст. 574 ГК РФ).

Чтобы исключить какие-либо страховые взносы, в тексте договора дарения не должны быть отсылки к каким-либо документам, в соответствии с которыми регулируются трудовые отношения, а также привязка стоимости или вида презента к определенным успехам сотрудника.

Как известно, выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов (п. 4 ст. 420 НК РФ). К таким договорам относится, в частности, договор дарения (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

Организация вручила работникам подарки в денежной форме по случаю профессионального праздника. Передача подарков была оформлена договорами дарения, заключенными в письменной форме. Страховые взносы на суммы подарков не начислялись.

Выдача подарков не носила обязательного характера и не зависела от результатов и качества их труда. Условие о выдаче подарков не было включено в систему оплаты труда. Подарки не вручались за определенный результат работы, не дифференцировались и не отличались в стоимости в зависимости от стажа (времени работы), должности и квалификации работника, условий, сложности, результатов и качества его работы.

Суд кассационной инстанции признал, что у фонда не имелось оснований для начисления взносов на стоимость подарков. Судьи пояснили, что выдача подарков была связана с праздником 8 марта, а не с трудовой деятельностью сотрудниц и выполнением ими трудовых обязанностей.

  • если стоимость детских новогодних подарков выплачивается работникам лично, то такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке;
  • если же работодатель самостоятельно закупает детские новогодние подарки, то объект обложения взносами при этом отсутствует, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами работодателя и трудовых отношений здесь не возникает.

Верховый суд считает, что не надо. А Верховный суд в Определении от 01.09.2021 №№ 304-КГ15-10018, А45-17878/2021 пришел к противоположному мнению: премии к юбилею не облагаются страховыми взносами. Так как эти выплаты не связаны с трудовыми отношениями, никак не зависят от результатов труда и не носят систематический характер.

Нагрузка по взносам выросла в полтора раза у тех упрощенцев, которые ранее применяли льготный тариф. Но есть способы сэкономить на взносах. Примеры в статье «Пять законных способов снизить взносы, чтобы инспектор не заподозрил схемы».

Подарки, выдаваемые работникам как поощрение за труд, по сути, представляют собой производственные премии. О порядке документального оформления и подтверждения премий сотрудникам Вы можете прочитать в одной из предыдущих статей.

Многие компании дарят сотрудникам новогодние подарки. Бухучет и налогообложение новогодних подарков имеет свои сложности. Разберемся, как провести новогодние подарки в бухучете, можно ли списать их стоимость в налоговом учете и надо ли платить НДС со стоимости презентов.

Страховые взносы в 2020 году: изменения

Новая форма вместо РСВ-1 в 2017 году

Что такое межрегиональный зачет сумм страховых взносов?

Страховые взносы в 2021 году: ставки (таблица)

Страховые взносы в 2018 году: ставки (таблица)

Многие работодатели преподносят своим работникам подарки к всевозможным праздникам и знаменательным датам: дни рождения, 8 марта, 23 февраля и другие. Подарки могут дариться и детям сотрудников, например, к Новому году. Как правильно оформить вручение подарков, в каких случаях подарки облагаются страховыми взносами, а в каких нет — расскажем об этом в нашей статье.

В целях обложения страховыми взносами первым делом следует определить, к какому виду относится подарок.

Если подарок преподносится как благодарность или поощрение за трудовую деятельность работника, его стоимость фактически будет считаться премией, то есть частью оплаты труда (ст. 191 ТК РФ). Поскольку выплаты, полученные физлицом в процессе трудовых отношений, являются объектом обложения, то и врученные сотрудникам за их хорошую работу подарки облагаются страховыми взносами.

Если подарки сотрудникам не связаны с их трудовой деятельностью, а дарятся в связи с праздником, днем рождения сотрудника, юбилеем компании и т.п., и такие выплаты не предусмотрены трудовыми договорами или колдоговором, то объекта обложения страховыми взносами здесь нет. При этом нужно учесть следующие важные нюансы:

  • Не облагаются взносами доходы сотрудников, полученные ими по ГПХ-договорам, предмет которых – переход права собственности (п. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому, даже если стоимость подарка менее 3000 рублей, лучше заключить с работниками письменный договор дарения, особенно если дарится денежная сумма (письмо ПФР № НП-30-26/9660, ФСС № 17-03-10/082786П от 29.07.2014; письмо Минтруда РФ от 22.09.2015 № 17-3/В-473).
  • Договор дарения не должен ссылаться на какие-либо внутренние нормативные акты о трудовых отношениях, также стоимость подарка не должна соотноситься с окладом, должностью или иными показателями трудовой деятельности сотрудника. Иначе проверяющие органы могут посчитать такой подарок премией и начислить страховые взносы.

В преддверии Нового года многие организации делают праздничные подарки детям своих сотрудников. Каким образом начислять страховые взносы на их стоимость? Как разъяснил Минтруд РФ в своем письме от 08.07.2015 № 17-3/В-335, здесь возможны два варианта:

  • если стоимость детских новогодних подарков выплачивается работникам лично, то такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке;
  • если же работодатель самостоятельно закупает детские новогодние подарки, то объект обложения взносами при этом отсутствует, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами работодателя и трудовых отношений здесь не возникает.

Итак, облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам? Если презенты дарятся на основании локальных актов работодателя и трудовых договоров, то их стоимость подлежит обложению взносами, если же к подарку составлен письменный договор дарения, а повод для него не связан с выполнением трудовых обязанностей работником, то взносы начисляться не должны.

Чиновники рассуждают следующим образом. Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физлиц в рамках трудовых отношений и по тем гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказания услуг. Об этом сказано в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса. При этом выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество, не включаются в базу для начисления страховых взносов. Именно к таким договорам относится договор дарения (ст. 572 ГК РФ). Следовательно, подарки не включаются в базу, облагаемую страховыми взносами. Напомним, что аналогичный вывод содержится в письме Минтруда от 22.09.15 № 17-3/В-473 (см. «Минтруд: стоимость подарков для работников не облагается страховыми взносами»).

Облагаются ли страховыми взносами деньги по договору дарения

08.11.2018

Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?

Любой бухгалтер и руководитель обязан знать, облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам. Вашему вниманию – правовой ликбез всей ситуации и возможные нюансы. Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен! Повод для начисления По общему правилу руководство имеет право делать подарки всем своим сотрудникам.

Договор дарения сотруднику (работнику)

  • Договор дарения сотруднику (работнику)
  • Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?
  • Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
  • Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам
  • Онлайн журнал для бухгалтера
  • Дарение денег и страховые взносы

Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам

Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен! Повод для начисления По общему правилу руководство имеет право делать подарки всем своим сотрудникам. Случаи для этого могут быть совершенно разные. Например, день рождения сотрудника, Новый год. И даже потому, что коллективным договором изначально предусмотрено периодическое вручение подарков.

Есть общее правило для выплат и иных вознаграждений. Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам? Внимание В этом случае не должно возникнуть ситуации, в которых подарки облагаются страховыми взносами. То есть отсутствует сам объект.

Дарение денег и страховые взносы

Облагается ли договор дарения сотруднику взносами

  • от имени малолетнего или недееспособного лица делает его представитель;
  • делается работнику организации образования, медицинских или соцуслуг лицом, обслуживаемым такой организацией, или его родственниками;
  • предназначается госслужащему в связи с его должностными обязанностями;
  • делает юрлицо коммерческой направленности другому юрлицу, тоже занимающемуся коммерцией.

Подарки сотрудникам: когда облагать страховыми взносами

  • Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам
  • Договор дарения сотруднику (работнику)
  • Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?
  • Облагается ли страховыми взносами подарок сотруднику в денежной форме
  • Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет
  • Онлайн журнал для бухгалтера
  • если подарок выдан сотруднику в денежной форме, то удержать налог и перечислить его в бюджет необходимо в день выдачи суммы подарка из кассы или перечисления на лицевой счет сотрудника;
  • если подарок выдан в натуральной форме, то удержать и перечислить НДФЛ нужно в ближайший день выплаты денежных средств сотруднику, например, в ближайший день выплаты заработной платы.

Облагаются ли страховыми взносами деньги по договору дарения

Онлайн журнал для бухгалтера Это означает следующее:

  • если подарки выдаются сотрудникам на основании трудовых и коллективных договоров без составления договоров дарения, суммы таких подарков облагаются страховыми взносами;
  • если подарки (в том числе в денежной форме) выдаются сотрудникам на основании письменно заключенных договоров дарения, суммы этих подарков не облагаются страховыми взносами в ПФР, ФФОМС, ФСС, в т.ч. на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Это интересно:  Договор уступки права требования поставки товара

Обычно локальные положения по труду содержат норму, что подарки должны получать те работники, которые за все время достигли определенных показателей или каким-то образом улучшили производительность компании. Это автоматически говорит о том, что работник получает свой подарок именно за труд. Если говорить о подарочных сертификатах, страховые взносы на них начислять не нужно только в одном случае: если они переданы по письменным договорам дарения и без привязки к трудовым отношениям и результатам работы.

То есть действует общий подход. Также см. «Начисление страховых взносов в 2017 году: самое основное». ПРИМЕР 2 В феврале 2017 года ООО «Гуру» подарило своему менеджеру подарок – мультиварку. Он сделан по причине успешной работы этого специалиста в 2017 году.Кроме того, подарок вручен в рамках пункта трудового договора о премировании. Цена мультиварки с НДС – 4720 рублей. В этом случае не должно возникнуть ситуации, в которых подарки облагаются страховыми взносами. То есть отсутствует сам объект. Чтобы не начислять страховые взносы, текст договора дарения должен быть:

  • без отсылок к любым (!) документам, регулирующим трудовые отношения;
  • без привязки вида/цены подарка к трудовой биографии и успехам сотрудника.

ПРИМЕР 1 В марте 2017 года менеджер ООО «Гуру» отмечает свой день рождения. В честь этого компания сделала ему подарок. Он оформлен письменным договором дарения, который составлен по общему шаблону с использованием общих фраз и никак не привязан к трудовым отношениям и производственным результатам.

Бухгалтер общества спокоен: страховые взносы на подарки начислять не придется. Цена подарка Еще один важный момент – это ограничение стоимости подарка.

Облагаются ли договора дарения ндфл и страховыми взносами в

В данном случае подарок выступает своеобразной премией за труд, которая является доходом в рамках трудового договора. А значит с такого подарка должны удерживаться все налоги, применяемые для дохода физических лиц. Читайте также статью: → «Правила учета подарков для клиентов и сотрудников: проводки, налоги».Уплата НДФЛ с подарков работникам Подарок, полученный работником, как в денежной, так и в имущественной форме, является доходом этого работника, а, следовательно, признается законодательством базой для начисления НДФЛ. Налоговым агентом выступает сама организация, которая рассчитывает данный налог и перечисляет в соответствующие органы власти. При этом в налоговом законодательстве есть один нюанс, что подарки до 4 000,00 рублей не облагаются НДФЛ, бухгалтер при заполнении справки по форме 2-НДФЛ отразит это как налоговый вычет.

Договор дарения сотруднику (работнику)

Уплачиваются ли страховые взносы с денежных подарков сотрудникам?

  • без отсылок к любым (!) документам, регулирующим трудовые отношения;
  • без привязки вида/цены подарка к трудовой биографии и успехам сотрудника.

ПРИМЕР 1 В марте 2017 года менеджер ООО «Гуру» отмечает свой день рождения.

Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам

В этом случае на сотрудника заполняется справка 2-НДФЛ, в которой в поле «признак» необходимо указать значение «2», и предоставляется в ИФНС не позднее 31 января следующего года.Доход, полученный сотрудником в виде подарков, отражается в справке 2-НДФЛ в следующем порядке:

  • сумма каждого подарка (в т. ч. не превышающая 4000 руб.) отражается в справке как доход с кодом 2720;
  • сумма подарка, не подлежащая обложению НДФЛ (т.е. до 4000 руб.), отражается в справке как вычет с кодом 501.

Страховые взносы с сумм подарков сотрудникам Чтобы определить, начисляются страховые взносы с сумм подарков сотрудникам или не начисляются, нужно четко понимать, к выплатам какого характера относятся эти подарки. Согласно закону № 212-ФЗ, страховыми взносами облагаются выплаты и иные вознаграждения сотрудникам в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст.

Онлайн журнал для бухгалтера

По общему правилу выплаты и вознаграждения работнику в натуральной форме включаются в базу для начисления страховых взносов в виде их стоимости (ч. 6 ст. 8 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). В связи с этим возникает вопрос: облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам? Формально да, подарки облагаются страховыми взносами, так как их дарят работникам в рамках трудовых отношений (ч.

Подарки сотрудникам: оформление, налогообложение, учет

Обычно локальные положения по труду содержат норму, что подарки должны получать те работники, которые за все время достигли определенных показателей или каким-то образом улучшили производительность компании. Это автоматически говорит о том, что работник получает свой подарок именно за труд.

Это интересно:  Договор аренды товарного знака образец

Если говорить о подарочных сертификатах, страховые взносы на них начислять не нужно только в одном случае: если они переданы по письменным договорам дарения и без привязки к трудовым отношениям и результатам работы. То есть действует общий подход. Также см. «Начисление страховых взносов в 2017 году: самое основное».

ПРИМЕР 2 В феврале 2017 года ООО «Гуру» подарило своему менеджеру подарок – мультиварку. Он сделан по причине успешной работы этого специалиста в 2017 году.

Кроме того, подарок вручен в рамках пункта трудового договора о премировании. Цена мультиварки с НДС – 4720 рублей.

30 марта 2016обложение подарков ндфл и страховыми взносами

В противном случае при проверке налоговый инспектор имеет право доначислит налог, а также привлечь к ответственности. Ошибка №3. Применение налогового вычета Налоговый вычет на подарки можно применить на общую сумму 4 000,00 рублей в течение года, если стоимость вознаграждения меньше, то остаток можно использовать еще раз до достижения максимальной величины. С наступлением нового года величину налогового вычета можно использовать снова в максимальном размере, только не забывайте уточнять данную величину с актуальным законодательством, принятым для данного периода. Распространенные вопросы и ответы на них Вопрос №1. Возможно ли составить единый приказ по выплате вознаграждения сотрудникам Да, можно. Руководитель может составить единый приказ с указанием фамилий всех сотрудников, которым выплачивается вознаграждение.

Порядок обложения подарков для сотрудников страховыми взносами и ндфл в 2018

НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о стандартных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 218) Скачать налоговые пояснения о социальных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219) Скачать налоговые пояснения об инвестиционных налоговых вычетах (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 219.1) Скачать налоговые пояснения о декларации НДФЛ (НК, РФ, ч2, глава 23, статья 229) Учет расходов на вознаграждение сотрудников Как и в остальных случаях, возможность отразить стоимость вознаграждения работников организации как расходы напрямую связна с целью и поводом, которыми компания руководствуется при вручении таких подарков:

  • Вознаграждение работников, не связанное с трудовыми достижениями и производительностью, полученные по случаю проведения праздничных мероприятий, не учитываются в расходах и не оказывает влияние на расчет налога на прибыль организации.

Кроме того, в договоре дарения не стоит производить расчет стоимости подарка в зависимости от должности сотрудника, его оклада, трудовых показателей, или каким-либо другим образом устанавливать взаимосвязь между трудовой деятельностью сотрудника и вручением ему подарка. В противном случае у инспекторов будут все основания считать подарки поощрением за труд и доначислить страховые взносы.

Учет подарков при расчете налога на прибыль, УСН Возможность учесть стоимость подарков сотрудникам в налоговых расходах напрямую зависит от цели и повода вручения таких подарков. 1. Подарки сотрудникам не связаны с трудовой деятельностью и производственными результатами, например, подарки к юбилейным датам, официальным праздникам.

Облагаются ли договора дарения ндфл и страховыми взносами в

Уволить сам себя директор не может Если общее собрание учредителей Общества приняло решение о прекращении трудовых отношений с директором и назначило нового, разжалованный директор не может подписать приказ о своем увольнении.

Обложение подарков НДФЛ и страховыми взносами

Если же придерживаться позиции, что ценный подарок – это стимулирующая выплата (т. е. считать его оплатой труда в натуральной форме), опять возникает спорный момент. По нашему мнению, в таком случае неудержание НДФЛ со всей суммы (в т. ч. и 4000 руб.) неправомерно.

Что касается страховых взносов на подарки, врученные в честь праздника, то согласно позиции ФАС Северо-Западного и Западно-Сибирского округов (пост. ФАС СЗО от 20.02.2014 № Ф07-184/14, ФАС ЗСО от 08.05.2013 № Ф04-1405/13) их стоимость не учитывается при расчете базы по страховым взносам. Судьи указали, что такая передача осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности. Она непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер. Стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа сотрудника и результатов его работы.

Согласно официальной позиции в случае передачи подарков (в том числе денежных) работнику по договору дарения в письменной форме у организации не возникает объект обложения страховыми взносами на основании п. 4 ст. 420 НК РФ (Письмо Минфина России от 20.01.2017 № 03-15-06/2437).

Суд кассационной инстанции признал, что у фонда не имелось оснований для начисления взносов на стоимость подарков. Судьи пояснили, что выдача подарков была связана с праздником 8 марта, а не с трудовой деятельностью сотрудниц и выполнением ими трудовых обязанностей.

Порядок обложения подарков для сотрудников страховыми взносами и НДФЛ в 2021

Многие организации в целях мотивации и поддержания корпоративной культуры поощряют своих сотрудников подарками, приуроченными как к определенным государственным, личным или корпоративным праздникам, так определенным трудовым достижениям сотрудника. Но, несмотря на всю приятность данного момента, для организации это определенная хозяйственная операция, которая должна быть правильно отражена в учете, чтобы не повлечь за собой неприятные последствия. В статье расскажем, облагаются ли НДФЛ и страховыми взносами подарки сотрудникам, как оформляются такие презенты на предприятии.

  • Налоги с подарков в денежной форме должны перечислять в бюджет государства в тот же день, когда сотрудник получает этот подарок через кассу или на личный банковский счет;
  • Налоги с подарков в натуральной форме организация должна перечислить в бюджет государства в день выплаты заработной платы работнику. Читайте также статью: → «Особенности налогового учета скидок, бонусов и подарков».

Второй тип никак не зависит от производственных показателей. К этому виду относятся премии, выплачиваемые к различным праздникам. Эти премии даются исключительно на усмотрение руководства. Работодатель может сам решать, по каким знаменательным случаям давать сотрудникам денежные вознаграждения, какой будет размер этих вознаграждений, насколько регулярно они будут выплачиваться. Документально это фиксируется в приказах начальства о присуждении премий с указанием сумм.

  • Не облагаются взносами доходы сотрудников, полученные ими по ГПХ-договорам, предмет которых – переход права собственности (п. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому, даже если стоимость подарка менее 3000 рублей, лучше заключить с работниками письменный договор дарения, особенно если дарится денежная сумма (письмо ПФР № НП-30-26/9660, ФСС № 17-03-10/08\2786П от 29.07.2014; письмо Минтруда РФ от 22.09.2015 № 17-3/В-473).
  • Договор дарения не должен ссылаться на какие-либо внутренние нормативные акты о трудовых отношениях, также стоимость подарка не должна соотноситься с окладом, должностью или иными показателями трудовой деятельности сотрудника. Иначе проверяющие органы могут посчитать такой подарок премией и начислить страховые взносы.
  • если стоимость детских новогодних подарков выплачивается работникам лично, то такие выплаты облагаются страховыми взносами в общем порядке;
  • если же работодатель самостоятельно закупает детские новогодние подарки, то объект обложения взносами при этом отсутствует, поскольку дети сотрудников не являются застрахованными лицами работодателя и трудовых отношений здесь не возникает.

Дарение подарков: налоги и взносы

  • предмет дарения;
  • форму подарка (материальная форма подарка, денежная, право собственности);
  • стоимость подарка (цена приобретения);
  • дату вручения подарка;
  • информацию о безвозмездности передаваемой стоимости;
  • основания вручения подарка (день рождения, календарные праздники).

Доход, который отражается в виде выдачи подарка сотруднику отражается с кодом дохода 2720 «Стоимость подарков», а к стоимости, которая не облагается налогом применяется код вычета 501 «Вычет из стоимости подарков, полученных от организации и индивидуальных предпринимателей». Для некоторой категории лиц, например, ветеранам, труженикам тыла, сумма подарка, которая не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, составляет 10 000 руб., в этом случает применяется код вычета 507.

Страховые Взносы Подарков 2021

По общему правилу дарение, сопровождаемое передачей дара одаряемому, может быть совершено устно (ст. 574 ГК РФ). Передача дара осуществляется посредством его вручения, символической передачи либо вручения правоустанавливающих документов. Вместе с тем п. 2 данной статьи закреплено, что договор дарения движимого имущества, которое включает в себя и деньги, должен быть совершен в письменной форме в случае, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб. В названной ситуации договор дарения, совершенный устно, ничтожен.

В марте 2020 года менеджер ООО «Гуру» отмечает свой день рождения. В честь этого компания сделала ему подарок. Он оформлен письменным договором дарения, который составлен по общему шаблону с использованием общих фраз и никак не привязан к трудовым отношениям и производственным результатам.

Облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам

Привязка к труду В иных случаях, формально даря презенты к разным праздникам, например – подарки к Новому году, страховые взносы придется начислять. Основано это на том, что их дарят работнику уже с целью улучшения трудовых отношений. Особенно это затрагивает те организации, чьи внутренние правила упоминают выдачу сотрудникам подарков.

Адвокатское бюро работает только первый год. Владельцы компании сразу решили, что хотят относиться к своим сотрудникам не как все. Так в трудовом договоре появилась строчка о вознаграждении сотрудников, а вместе с ней — трудовые отношения, обязывающие дарить подарки.

Изменение по; страховым взносам; 2021

Под крылом ФНС находятся пенсионные, медицинские взносы и взносы по обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. ФСС принимает взносы на травматизм и профзаболевания. При этом страхователи продолжают взаимодействовать с ПФР, который принимает персонифицированную отчетность.

Для работодателей из льготных категорий не предусмотрено обложение страховыми взносами выплат, начисленных сверх предельной базы. Исключение — льготы для МСП. При превышении предельной базы по взносам в ПФР, платить взносы надо будет продолжать по ставке 10 %, даже с выплат сверх минималки.

Отражаются ли дивиденды в расчете по страховым взносам в 2019 году? Статьи Налогового Кодекса, письмо ФСС показывают, что в РСВ необходимо включать сведения об отчислениях с тех видов заработков, которые являются объектами обложения страховыми взносами. Дивиденды в РСВ не отражаются, потому что их выплаты не регулируются трудовыми отношениями. Сведения о суммах, выплаченных дольщикам, не отражаются в расчете по страховым взносам.

Дивидендами называют прибыль предприятий частной собственности, которая остается после обязательных отчислений: налогов, взносов, оплаты кредитов, заработной платы, премиальных. Она складывается из доходов, полученных компанией за конкретный период времени. По решению собрания учредителей прибыль распределяется между лицами, вложившими в ее развитие свои деньги.

В силу того, что Трудовой кодекс в качестве зарплаты (дохода работника) определяет не только выплаты, непосредственно связанные с результатом трудовой деятельности, но и стимулирующие и компенсационные выплаты, суд согласился с контролирующими органами и признал в данном случае стоимость подарков в качестве элемента оплаты труда.

Следовательно, выплаты в виде ценных подарков подлежат обложению страховыми взносами, поскольку произведены в рамках трудовых договоров и трудовых отношений, являются элементами оплаты труда и не поименованы в перечне выплат, которые не подлежат обложению страховыми взносами. При этом, на что также обратили внимание арбитры, договоры дарения с работниками в письменной форме оформлены не были.

Минфин рассказал об исчислении и уплате страховых взносов в 2021 году

Например, согласно федеральному закону № 325-ФЗ от 29.09.2019, обособленное подразделение организации, чтобы представлять Расчет по страховым взносам (РСВ), должно иметь собственный расчетный счет и осуществлять фактические выплаты работникам. Это необходимо, чтобы ФСС мог проводить проверку страховых выплат.

Работа непростая, не на один год. После того, как администрирование страховых взносов вернулось к ФНС, стараемся вырабатывать единый подход. Уж если выплаты не облагаются НДФЛ по ст. 217 НК РФ, то и взносами они не должны облагаться. И наоборот. За редким исключением типа госпособий (они облагаются НДФЛ, но не взносами).

Начисляются ли страховые взносв на подарки в 2021 году

В 2021 году установлены новые ставки и тарифы по страховым взносам с зарплаты работников. Льготные тарифы для большинства плательщиков отменены. Это следует из Федерального закона № 361-ФЗ. В нашей удобной таблице собраны ставки на 2021 год во внебюджетные фонды. Хотя приуроченные к праздникам и юбилейным государственным датам виды премий носят ярко выраженный социальный характер, фискальные структуры неуклонно признают их в части налогооблагаемой базы.

В марте 2017 года менеджер ООО «Гуру» отмечает свой день рождения. В честь этого компания сделала ему подарок. Он оформлен письменным договором дарения, который составлен по общему шаблону с использованием общих фраз и никак не привязан к трудовым отношениям и производственным результатам.
Еще один важный момент – это ограничение стоимости подарка. В гражданском законодательстве указано, что договор дарения движимой вещи необходимо совершить в письменном виде, если цена подарка превышает ограничение в 3 тысячи рублей.

Облагается ли премия страховыми взносами в 2021: особенности налогообложения

Теперь что касается бухгалтерского учета. Если в организации решили создать за счет чистой прибыли специальные фонды, то для учета их движения бухгалтер может вести аналитический учет по счету 84. А сами затраты отвечают определению расхода, которое приведено в ПБУ 10/99. Значит, необходимо использовать счет 91-2. Правильность данного подхода подтверждает Минфин России в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2015 г. № 07-04-06/5027.

Первый тип премий выплачивается за определённые трудовые достижения работника, чаще всего за выполнение каких-либо рабочих показателей (например, за успешную сборку устройства, производимого на предприятии). Такие премии выплачиваются по итогам определённого периода: в конце месяца, квартала, года, полугодия и т.п. Условия их выплаты обязательно должны быть прописаны в трудовом или коллективном договоре сотрудника либо в положении об оплате труда. Дополнительно перед выплатой составляется документ, который подтверждает выполнение работником этих условий.

  • Д 20 (44, 26, 91, 25) К 70 – отражено начисление премии в учете.
  • Д 70 К 68 – отражено удержание с выплаты подоходного налога.
  • Д 20 (44, 26, 91, 25) К 69 – выполнено начисление взносов.
  • Д 70 К 50 (51) – произведены расчеты с персоналом по премиальным выплатам.
  • В части социальных платежей – 120000,00 х 2,9 % = 3480,00 руб.
  • В части пенсионных платежей – 120000,00 х 22 % = 26400,00 руб.
  • В части медицинских платежей – 120000,00 х 5,1 % = 6120,00 руб.
  • В части травматизма – 120000,00 х 0,2 % (присвоенный ФСС тариф) = 240,00 руб.

С производственными премиями мы не спорим. Они все-таки вознаграждение за труд. А вот по нетрудовым премиям есть возможность взносы не платить. Дело в том, что объектом по взносам признаются выплаты в рамках трудовых отношений. Праздничные и иные подобные премии суды признают выплатами социального характера и доначислять взносы на них не дают (пример см. здесь). Этим нужно пользоваться, если, конечно, спор с контролерами вас не пугает.

Подарки: документальное оформление

Подарок – это вещь, которую даритель безвозмездно передает одаряемому в собственность (ч. 1 ст. 572 ГК РФ). Работодатель может передавать в качестве подарка работнику как ценные предметы, так и деньги, подарочные сертификаты, путевки, билеты на мероприятия и т.п.

Согласно ГК РФ заключать письменные договоры дарения нужно всем юрлицам, которые делают подарки стоимостью дороже 3000 рублей (ч.2 ст. 574 ГК РФ). Если сотрудников в организации много и им всем вручаются подарки к какому-то событию, то можно не заключать с каждым из них отдельный договор, а сделать один многосторонний документ: дарителем будет выступать работодатель, а одаряемыми – сотрудники по списку, которые поставят в договоре свои подписи.

Также необходимо издать приказ о покупке и вручении подарков с приложением списка одаряемых работников, а выдачу презентов можно отмечать в отдельной ведомости с указанием фамилии, стоимости подарка и даты получения.

Страховые взносы на подарки

В целях обложения страховыми взносами первым делом следует определить, к какому виду относится подарок.

Если подарок преподносится как благодарность или поощрение за трудовую деятельность работника, его стоимость фактически будет считаться премией, то есть частью оплаты труда (ст. 191 ТК РФ). Поскольку выплаты, полученные физлицом в процессе трудовых отношений, являются объектом обложения, то и врученные сотрудникам за их хорошую работу подарки облагаются страховыми взносами.

Если подарки сотрудникам не связаны с их трудовой деятельностью, а дарятся в связи с праздником, днем рождения сотрудника, юбилеем компании и т.п., и такие выплаты не предусмотрены трудовыми договорами или колдоговором, то объекта обложения страховыми взносами здесь нет. При этом нужно учесть следующие важные нюансы:

  • Не облагаются взносами доходы сотрудников, полученные ими по ГПХ-договорам, предмет которых – переход права собственности (п. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому, даже если стоимость подарка менее 3000 рублей, лучше заключить с работниками письменный договор дарения, особенно если дарится денежная сумма (письмо ПФР № НП-30-26/9660, ФСС № 17-03-10/08\2786П от 29.07.2014; письмо Минтруда РФ от 22.09.2015 № 17-3/В-473).
  • Договор дарения не должен ссылаться на какие-либо внутренние нормативные акты о трудовых отношениях, также стоимость подарка не должна соотноситься с окладом, должностью или иными показателями трудовой деятельности сотрудника. Иначе проверяющие органы могут посчитать такой подарок премией и начислить страховые взносы.

Повод для начисления

По общему правилу руководство имеет право делать подарки всем своим сотрудникам. Случаи для этого могут быть совершенно разные. Например, день рождения сотрудника, Новый год. И даже потому, что коллективным договором изначально предусмотрено периодическое вручение подарков.

Есть общее правило для выплат и иных вознаграждений. Оно предполагает, что их включают в базу для начисления страховых взносов в виде конкретной стоимости. Исходя из этого, многие интересуются: облагаются ли страховыми взносами подарки сотрудникам. При этом однозначный ответ дать нельзя, поскольку есть свои нюансы обложения подарков страховыми взносами (и НДФЛ).

Также см. «Подарки сотрудникам: нужно ли начислять НДФЛ».

Как документально оформляются подарки до 4000 рублей

Обложение подарков страховыми взносами и НДФЛ неоднозначно. Все зависит о того, по какому поводу производится вручение ценного подарка работнику.

НДФЛ с подарков

Ценный подарок, врученный сотруднику является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. При этом налог на подарок надо уплачивать только с суммы стоимости, превышающей 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если же придерживаться позиции, что ценный подарок – это стимулирующая выплата (т. е. считать его оплатой труда в натуральной форме), опять возникает спорный момент. По нашему мнению, в таком случае неудержание НДФЛ со всей суммы (в т. ч. и 4000 руб.) неправомерно.

В части обложения подарков страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС России ситуация неоднозначна. По общему правилу объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые компаниями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ст.

Страховые взносы

Что касается страховых взносов на подарки, врученные в честь праздника, то согласно позиции ФАС Северо-Западного и Западно-Сибирского округов (пост. ФАС СЗО от 20.02.2014 № Ф07-184/14, ФАС ЗСО от 08.05.2013 № Ф04-1405/13) их стоимость не учитывается при расчете базы по страховым взносам. Судьи указали, что такая передача осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности.

Таким образом, при вручении ценного подарка работнику в честь праздника компания должна оформитьдоговор дарения в письменном виде. В этом случае при передаче подарка у нее не возникает объекта обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; письма Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 № 2622-19, от 19.05.2010 № 1239-19, от 07.05.2010 № 10-4/325233-19).

Отметим, что согласно гражданскому законодательству (п. 2 ст. 574 ГК РФ) договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3000 рублей. Однако в Законе № 212-ФЗ нет указания на это ограничение, поэтому стоимость подарка в данном случае не имеет значения.

В качестве письменного договора дарения можно использовать документы, в которых отражена воля обеих сторон (см. образец).

Образец договора дарения при вручении ценного подарка работнику в честь праздника

Предлагаем вашему вниманию таблицу, которая кратко описывает, как необходимо учитывать налог на прибыль, НДС, НДФЛ и страховые взносы на подарки.

Налоги и страховые взносы с подарков

Учет расходов на подарки

Приведем пример учета расходов на ценные подарки для работников.

ПРИМЕР

В марте 2016 г. компания на основании положения о премировании (возможность выплаты премий в соответствии с положением о премировании предусмотрена трудовыми договорами) преподнесла менеджеру Мироновой М. А. ценный подарок – мультиварку за успехи в работе, в частности, за заключение ряда крупных контрактов.

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 4720 руб. – оприходована приобретенная у поставщика мультиварка. НДС включается в стоимость товара (п. 4 ст. 170 НК РФ);

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 – 4720 руб. – вручен подарок за трудовые достижения;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73 – 4720 руб. – стоимость подарка за трудовые достижения учтена в расходах;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» – 613,6 руб. (4720 руб. х 13%) – удержан НДФЛ с подарка (при выплате зарплаты работнику);

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 – 1425,44 руб. (4720 руб. х 30,2%) – начислены страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС России, а также на «травматизм» (0,2%);

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 1000 руб. (1180 руб. – 180 руб.) – оприходована приобретенная у поставщика ваза;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 180 руб. – учтен НДС с приобретения вазы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19 – 180 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 41 – 1000 руб. – вручен подарок работнику ко дню рождения;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 180 руб. (1000 руб. x 18%) – начислен НДС со стоимости подарка ко дню рождения.

Так как расходы на подарок сотруднице в честь дня рождения не относятся к производственной деятельности компании и соответственно являются экономически необоснованными, в налоговом учете стоимость подарка не отражается, а в бухгалтерском учете списывается на прочие расходы. Вследствие этого возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль» – 200 руб. (1000 руб. х 20%) – отражена сумма ПНО по стоимости подарка ко дню рождения.

Эльвира Канбекова, старший бухгалтер компании Acsour

При вручении подарков сотрудникам в качестве поощрения за добросовестное исполнение трудовых обязанностей, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев (далее — страховые взносы) (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Если подарки вы вручаете в рамках гражданско-правовых отношений (по договору дарения), страховые взносы начислять не нужно. Ведь в этом случае отсутствует объект обложения (п. 1 ст. 572 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Однако, если такой подарок по существу является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, есть риск, что проверяющие привлекут вас к ответственности в виде штрафа и начислят пени (ст. ст. 75, 122 НК РФ, ст. ст. 26.11, 26.29 Закона N 125-ФЗ). Полагаем, особое внимание проверяющие уделят подаркам, при вручении которых не был оформлен письменный договор дарения.

Стоимость новогодних подарков сотрудникам или их детям, как правило, не нужно облагать страховыми взносами на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ, а также на страхование от несчастных случаев.

Такие подарки вручаются сотрудникам независимо от их производственных показателей, поэтому стоимость подарка не является выплатой в рамках трудовых отношений и на нее не нужно начислять страховые взносы (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Однако, если вручение подарка или его стоимость зависит от должности работника либо его трудовых достижений, проверяющие органы могут расценить вручение подарка как вознаграждение за труд и доначислить страховые взносы. В такой ситуации отстаивать свою позицию надо будет в суде.

Вы можете избежать споров, если заключите письменные договоры дарения с каждым работником. В этом случае страховые взносы начислять не нужно, так как нет объекта обложения (п. 1 ст. 572 ГК РФ, п. 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 20.01.2017 N 03-15-06/2437).

Если денежные подарки, выданные на предприятии сотрудникам, не облагались страховыми взносами в Фонд социального страхования, выплаты не следует отражать в расчете по форме 4-ФСС и в расчете по страховым взносам. В случае выдачи работнике денежных подарков в сумме до 4 тысяч рублей, следует оформлять акт приема передачи.

Любой факт, имевший место в хозяйственной деятельности предприятия, необходимо фиксировать путем оформления первичного документа в момент совершения операции или непосредственно после его окончания, если сразу оформить бумагу не представляется возможным. Впоследствии именно на основании всех собранных вместе первичных документов и ведется бухгалтерский учет, как сказано в тексте ч. 1 ст.

Форма первичного документа определяется руководством компании, разработка бумаги осуществляется лицом, которому доверено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Федерального закона № 402-ФЗ). С каждым сотрудником будет оформлен договор дарения при передаче ему денежного подарка. Обычно в таких ситуациях составляется акт приема-передачи. Его можно оформить в произвольной форме. Но документ обязательно должен включать в себя обязательные реквизиты первичного документа.

Порядок оформления формы 4-ФСС утвержден Приказом ФСС РФ от 26.09.2016 № 381. По форме 4-ФСС предприятиями представляется расчет по расходам на выплату страхового обеспечения и по начисленным и уплаченным страховым взносам в рамках программы обязательного страхования от профессиональных болезней и травматизма на рабочем месте.

Выплаты, с которых не взимаются страховые взносы, не должны отражаться в 4-ФСС. Как раз к таким выплатам и относятся денежные подарки, оформленные по договору дарения, поскольку предметом такого договора является не оказание услуг (выполнение работ), а переход права собственности на имущество.

Выплаты, которые совершает работодатель (страхователь) в пользу работников, застрахованных по программе обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС, облагаются страховыми взносами в соответствии с п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ в рамках:

  • трудовых отношений по трудовому договору;
  • гражданско-правовых договоров (если по договору наниматель обязан совершать взносы в ФСС).

Значит, то, следует ли облагать страховыми взносами денежные подарки, или не следует, зависит от того:

  • производится ли выплата в рамках трудового договора (официально ли трудоустроен сотрудник);
  • является ли предметом договора гражданско-правового характера оказание услуг или выполнение работ (а не передача прав владения имуществом).