Подарки к новому году сотрудникам страховые взносы

Подарки к новому году сотрудникам страховые взносы

Содержание

Что такое подарок

Гражданский и Трудовой кодексы РФ устанавливают определения:

  1. Презент, который не связан с трудовой деятельностью работника. Например, выдача сувениров к юбилею сотрудника или к празднику.
  2. Награждение сотрудника за трудовые заслуги. Например, за выполнение плана или за успешное оформление сделки работодатель решил премировать подчиненных сотрудников подарочными сертификатами, путевками, техникой или другими презентами.

По ч. 1 статьи 572 ГК РФ, подарком следует считать любую вещь (в том числе деньги, электронные и бумажные подарочные сертификаты и даже открытки), которую даритель передает получателю на безвозмездной основе. В нашем случае дарителем выступает работодатель, а получателем — один из подчиненных сотрудников. В таком случае составляется специальный документ — договор дарения.

Договор дарения обязателен только в том случае, когда вручаемый сувенир имеет стоимость более 3000 рублей, а дарителем выступает юридическое лицо — организация-работодатель. Если цена презента ниже обозначенной суммы, составлять договор дарения не обязательно.

В отношении сотрудников бюджетных учреждений, а в особенности госслужащих, рекомендуется оформление договора дарения независимо от стоимости презента. Это позволит оградить работодателя и сотрудника от «коррупционных» проблем и от претензий со стороны контролеров из ФНС.

Что делать, если получателей много? Например, к новому году директор производственного предприятия решил вручить дорогостоящие сувениры 1500 сотрудникам. Не заключать же договор дарения с каждым из работников предприятия. Выход из ситуации есть. Составьте многосторонний договор дарения, в котором дарителем выступает все тот же наниматель. А одаряемыми — все сотрудники компании, которых решено было наградить презентами. Такие нормативы закреплены в статье 154 ГК РФ.

Статья 191 ТК РФ определяет, что наниматель вправе поощрить подчиненного за достижения в трудовой деятельности. Стоимость презента является частью оплаты труда одаряемого, что влечет за собой соблюдение определенных норм налогового законодательства. Учитывайте, что передача такого сувенира оформляется не договором дарения, а регламентируется в трудовом договоре (соглашении, контракте).

По сути такой презент представляет собой премию, но только выданную не денежными средствами, а переданную в натуральной, то есть неденежной форме. Об особенностях премирования сотрудников по итогам года читайте в статье «Как рассчитать и начислить 13 зарплату».

Как оформлять подарки сотрудникам

Поощрение работников — это инициатива работодателя. Если руководитель решил вознаградить служащих в подарочной форме, требуется корректное оформление подарков сотрудникам. Работодателю потребуется:

  1. Распоряжение о приобретении и выдаче подарочной продукции.
  2. Ведомость выдачи сувениров сотрудникам.
  3. Договор дарения, при необходимости.

Начнем с приказа о вручении презентов. Чтобы приобрести сувенирную продукцию и вручить презенты в торжественной обстановке, требуется официальное распоряжение руководителя. Оформите его приказом по организации. Допустимо использовать унифицированные формы Т-11 или Т-11а. Разрешается использовать и произвольную форму. Приказ оформляйте по общим правилам. Список сотрудников перечислите в обязательном порядке. Допустимо выделить его в отдельное приложение к приказу.

Приказ о поощрении сотрудников

Закон позволяет разделить распоряжения: в первом приказе закрепить конкретное указание ответственному работнику приобрести сувениры, сертификаты, подарки, открытки, а во втором — определить перечень сотрудников, которые будут удостоены награждений.

Затем сформируйте ведомость выдачи подарков сотрудникам. Документ составьте в произвольной форме. Удобнее всего для этого использовать таблицу, в которой будут указаны Ф.И.О., должность сотрудника, наименование подарка и его стоимость. Рекомендуем выделить отдельные графы для подписей одаряемых сотрудников и проставления даты вручения. Отметим, что подпись в ведомости является фактом получения презента. Дату получения сотрудник указывает собственноручно.

Далее придется составить договор дарения. Напомним, что заключение этого документа является обязательным при следующих условиях:

  1. Даритель — это юридическое лицо. То есть работодатель поощряет своих работников, их детей. Либо компания решила поощрить своих клиентов, контрагентов или деловых партнеров.
  2. Цена сувенира более 3000 рублей.

Если оба условия соблюдены, то договор дарения — это обязательный документ, только при его наличии и правильном оформлении возможна правомерная передача сувенира одаряемому.

Договор дарения

Упрощенная форма договора дарения

Типовая форма является общей, то есть подойдет для разных вариантов дарения. Следовательно, применять обобщенный бланк не обязательно. Работодатель вправе ограничиться составлением договора дарения в простой письменной форме.

Чтобы упростить оформление, учтите в документе следующие обязательные реквизиты:

  1. Наименование документа.
  2. Дата и место составления.
  3. Наименование сторон: даритель и одаряемый сотрудник.
  4. Предмет соглашения, его характеристика и стоимость.
  5. Подписи сторон.

Подоходный налог с подарков

После документального оформления дарения осуществляется бухучет и налогообложение новогодних подарков для детей сотрудников и самих работников. Налог на доходы физических лиц исчисляется со всех видов дохода гражданина. Исключений нет. Права на льготы и освобождения есть, а вот исключений нет. Даже презент сотруднику или его ребенку в натуральной форме (вещь, техника, посуда и даже ваза) подлежит обложению подоходным налогом.

Налоговая база для расчета НДФЛ сотрудника включает как материальные, так и нематериальные доходы (п. 1 ст. 210 НК РФ). Это значит, что обложению подвергаются все доходные поступления гражданина, в том числе и доходы, полученные в виде денежных средств, материальных и нематериальных активов. Следовательно, презент — это тот же доход работника, и, соответственно, с него удерживается налог.

Если дарителем выступает работодатель, то он и начисляет НДФЛ. Напомним, что работодатель выступает в роли налогового агента в отношении своих подчиненных. Организация ведет бухучет и налогообложение новогодних подарков по общему правилу: со всех доходов, которые были получены сотрудником от конкретного нанимателя, налоговый агент удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ.

Если совокупная стоимость всех подарков, полученных за отчетный год отдельным работником, не более 4000 рублей, то такой вид вознаграждения не облагается НДФЛ (пп. 2 п. 2 ст. 211, п. 28 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина № 03-04-06/16327 от 08.05.2013). Это значит, что если вы в течение календарного года от работодателя получили, например, картину стоимостью 1500 рублей (независимо от праздничной даты), то НДФЛ удерживать не будут. Но учтите, что если вам вручат в этом же году еще один ценный презент, например, стоимостью 5000 рублей, то с 2500 рублей (5000 + 1500 – 4000) удержат НДФЛ.

Рассчитать налогооблагаемую базу по презентам просто:

  1. Суммируем цены всех полученных сувениров.
  2. Вычитаем сумму полагающейся льготы — 4000 рублей.
  3. С положительной разницы исчисляем НДФЛ по соответствующей ставке.

Ставки подоходного налога определяются в общепринятом порядке. С налоговых резидентов России удержат 13%. А если гражданин нерезидент, то ставка НДФЛ — 30%. Налоговым резидентом нашей страны считаются те граждане, которые проживают на территории Российской Федерации не менее 183 дней в отчетном периоде, то есть в календарном году.

Когда удерживать НДФЛ с подарка

Дата удержания и срок перечисления подоходного налога с полученных презентов зависят от формы, в которой передается этот презент. Обратите внимание:

  1. Если были подарены деньги, то подоходный налог удерживают в день, когда денежные средства были переданы одаряемому. Например, в день проведения новогоднего корпоратива. А перечислить удержанный НДФЛ в бюджет следует не позднее дня, следующего за датой вручения денег. К примеру, на следующий день после корпоративного мероприятия.
  2. Если поощрение произведено в вещественной форме, то как удержать 13% или 30%? Налог придется удержать из заработной платы или иных сумм вознаграждения за труд. Причем удержите НДФЛ с ближайшей выплаты работнику — аванс за первую половину отработанного месяца, заработная плата за оставшуюся часть расчетного периода. А перечислить удержанный налог следует не позднее следующего дня за днем удержания.

Обратите внимание, что если компания не смогла удержать НДФЛ с сувенира по каким-либо причинам, то об этом следует уведомить ФНС в соответствующем порядке. Для этого заполните на сотрудника справку 2-НДФЛ с признаком налогоплательщика «2» и подайте отчетный документ в ФНС не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Например, в 2020 году учреждение вручило сотруднику подарок стоимостью 5000 рублей. Удержать НДФЛ не представилось возможным (работник уволился). Следовательно, организация обязана подать 2-НДФЛ на работника до 01.03.2021.

В отчете стоимость сувенира отразите под кодом дохода 2720. Код дохода следует указывать в отношении всех видов поощрений, даже со стоимостью до 4000 рублей. Необлагаемую стоимость презента в 4000 рублей (вычет) укажите в соответствующих графах справки 2-НДФЛ под кодом вычета 501.

Вид презента не имеет никакого значения для целей налогообложения НДФЛ. Подоходный налог удерживается независимо от того, в рамках каких взаимоотношений он получен. Следовательно, исчислите налог с вознаграждений, полученных по договору дарения и по трудовому соглашению.

Страховые взносы с подарков

Обязательства работодателя по начислению социального страхования с презентов напрямую зависит от их вида. Если выдача подарков производится в рамках гражданско-правовых отношений, то есть по договору дарения, то начислять страховые взносы не нужно. Обратите внимание, что это условие касается только работников учреждения.

Если подарок вручают гражданину, который не состоит с организацией в трудовых отношениях (сувенир клиенту), то начислять обеспечение по страхованию не нужно. Причем наличие договора дарения не играет никакой роли (п. 1, 4 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 закона № 125-ФЗ, письма Минфина от 04.12.2017 № 03-15-06/80448, Минтруда от 27.10.2014 № 17-3/В-507).

Когда подарок вручается в рамках трудового договора в качестве вознаграждения работника за труд, определенные достижения и прочие трудовые условия, начислять страховые взносы нужно.

Следовательно, чтобы избежать дополнительных расходов на выплату страховых взносов с подарков сотрудникам, заключается договор дарения. Повторимся, что стоимость презента не важна. Не имеет значения и форма подарка, будь то вещь, сертификат или деньги. Если письменный договор дарения имеется, то наниматель не платит взносы в ФНС и Соцстрах. В результате база для начисления страховых взносов отсутствует.

Проверьте договор дарения по содержанию! Никакие ссылки и отправления к трудовым соглашениям в документе не прописываются. Исключите упоминания о коллективном договоре. Уберите формулировки и трактовки трудового законодательства из соглашения. Не допускайте закрепления условий определения подарка в зависимости от должности или трудовых достижений, результатов. Если в документе будут такие формулировки, то контролеры признают подарок одним из видов вознаграждения за труд. И доначислят страховые взносы со стоимости подарков.

НДС с подарков

По пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ и мнению экспертов Минфина (письмо № 03-07-11/16 от 22.01.2009), подарок — это безвозмездно переданная ценность, приуроченная к праздничной или знаменательной дате, которая облагается налогом на добавленную стоимость. Организация, презентовавшая сувениры, должна начислить НДС и принять к вычету сумму входного налога (при наличии счета-фактуры). По итогам проведения операционный результат нулевой, так как начисленная и списанная суммы аналогичны друг другу.

Налоговой базой при расчете НДС выступает стоимость сувенира, а сам налог рассчитывается по 18% ставке (п. 3 ст. 164 НК РФ).

Если подаренную ценность оформить как вознаграждение особо отличившимся работникам, то есть включить в положения об оплате труда и премировании возможность такого поощрения, то презенты не будут реализационными и на них не начисляется НДС. Налог на добавленную стоимость на сумму дара, переданного сотрудникам в денежной стимулирующей форме, не начисляется.

Если учреждение находится на УСН и не платит НДС, то вычет не применяется, так как входной налог в организации невозможен. На упрощенке в случае дарения уплачивать НДС нет необходимости (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Если в организации установлена общая система налогообложения или ЕНВД, то НДС на тематические сувениры для работников начисляется по общим правилам (п. 4 ст. 346.26 НК РФ), так как дарение не является той деятельностью, в связи с которой организация была переведена на режим ЕНВД.

Налог на прибыль с подарка

Письма Минфина России № 03-04-06/6-329 от 22.11.2012 и № 03-03-06/1/653 от 19.10.2010 устанавливают, что при налогообложении прибыли стоимость презентов не учитывается (п. 16 ст. 270 НК РФ), так как они считаются безвозмездно переданным имуществом. Учет подарков сотрудникам в бухучете включает сумму начисленного НДС в состав счета «Прочие расходы», тогда как в НУ при безвозмездной передаче стоимость дарения не учитывается. Итогом является образовавшаяся разница и постоянные налоговые обязательства учреждения (ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»).

Если подарки приравниваются к расходам на оплату труда, стимулирующую сотрудников по итогам работы, то эти затраты учитываются в налоге на прибыль (п. 25 ст. 255 НК РФ). Расчетчику надлежит продемонстрировать определенные доказательства, что дарение — это поощрение за достижение высоких производственных результатов.

Зарплатные нормативно-правовые акты налогоплательщика должны подтверждать возможность таких операций, необходимо включить пункты о поощрении в положения и коллективный договор. Оформляют вручение следующим образом:

  1. Готовится приказ или распоряжение руководителя о премировании особо отличившихся сотрудников. В приказе необходимо сослаться на конкретный пункт положения о премировании.
  2. Составляется список награжденных сотрудников и реестр с подписями работников о получении вознаграждения.

Подарки, приобретенные за счет субсидий или ЛБО, нельзя признать в качестве расходов по налогу на прибыль!

Детские подарки

Практически в каждом учреждении детям сотрудников дарят сладкие новогодние коробки. Исключений для оформления таких презентов не предусмотрено — бухгалтерский и налоговый учет детских новогодних подарков сотрудникам ведется следующим образом:

  1. НДФЛ исчисляйте, если сумма всех подарков превышает 4000 рублей. Пример: сотрудница получила сувенир на 8 марта (500 рублей), презент на юбилей компании (3000 рублей), а к Новому году ей выдали два кулька (1000 рублей каждый). Суммируем стоимость всех подарков за календарный год: 500 + 3000 + 1000 + 1000 = 5500 рублей. С суммы превышения придется удержать НДФЛ: 5500 – 4000 = 1500 рублей. Ставку применяйте в зависимости от статуса налогоплательщика: резиденту — 13%, нерезиденту — 30%.
  2. Страховые взносы в отношении подарков детям сотрудников не начисляются. Такие презенты не являются вознаграждениями за труд и не имеют никакого отношения к трудовым взаимоотношениям между работодателем и наемным сотрудником.
  3. При исчислении налога на прибыль затраты на приобретение сувениров детям сотрудников не учитывайте.
  4. НДС начисляйте на покупную стоимость подарка без НДС, а если дарите собственную произведенную продукцию, то НДС начисляйте на себестоимость продукции.

Не забудьте оформить детские презенты соответствующим образом. Издайте приказ о выдаче подарков, создайте ведомость вручения. Расписываться в получении должны сотрудники — родители детей, которым будут выдаваться подарочные коробки на Новый год.

Ведомость выдачи детских подарков к НГ

Памятка по налогообложению подарков

Предлагаем простую и удобную для работы бухгалтера таблицу-памятку, которая позволит быстро определить, как правильно вести бухучет детских новогодних подарков и сувениров для самих сотрудников организации.

Вид налогового обременения

Подарок, переданный в рамках гражданско-правовых взаимоотношений

Подарок, врученный в рамках трудовых взаимоотношений (как вознаграждение за труд)

НДФЛ

Удерживайте НДФЛ по соответствующей ставке налогообложения со стоимости сувенира, превышающей 4000 рублей.

Вознаграждение стоимостью до 4000 рублей не облагайте.

Страховое обеспечение (ОПС, ОМС, ВНиМ, НС и ПЗ)

Не начисляйте.

Заключите договор дарения, чтобы исключить проблемы с контролерами.

Начисляйте со всей стоимости по общим тарифам страхового обеспечения.

НДС

Начисляйте НДС в установленном порядке.

Исключите стоимость презента, врученного в рамках трудовых отношений, из базы для начисления НДС.

Налог на прибыль или УСН

Не учитывайте в расходах при исчислении налоговой базы.

Учитывайте в расходах при исчислении налоговой базы.

Бухучет подарков в НКО

Инструкция, как оформить подарки сотрудникам на Новый год (в том числе и их детям) в бухучете:

  1. Если вознаграждение осуществляется в виде премии за высокие результаты в работе:
    • начисление стимулирования сотрудника в виде премии в составе зарплатных расходов — Дт 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 70;
    • начисление страховых взносов — Дт 20, 21, 23, 25, 26, 29, 44 Кт 69;
    • работник получил премиальное вознаграждение — Дт 70 Кт 91.1, 90.1;
    • удержание подоходного налога — Дт 70 Кт 68;
    • учет величины премии в расходах учреждения — Дт 91.2, 90.2 Кт 10, 41;
    • начисление НДС — Дт 91.2, 90.3 Кт 68.
  2. Если работнику вручается новогодний сувенир стоимостью свыше 4000 руб.:
    • учет стоимости покупки в составе расходов — Дт 91.2 Кт 10, 41;
    • начисление НДС — Дт 91.2 Кт 68;
    • начисление постоянного налогового обязательства — Дт 99 Кт 68;
    • удержание НДФЛ с сотрудника — Дт 70 Кт 68.

Какие подарки можно дарить?

Хозяйствующий субъект имеет право делать подарки всему персоналу, в том числе бывшим сотрудникам, а также их детям.

Что касается сотрудников, то согласно ст. 191 ТК РФ подарок — это один из видов их поощрения. Работодатель может сделать подарок за успехи в работе, а может и приурочить его к празднику (круглой дате, Новому году и т. д.). Налогообложение подарков сотрудникам в 2020-2021 годах для исчисления налога на прибыль зависит именно от цели их выдачи. Этого момента мы обязательно коснемся в одном из следующих разделов.

Подарок может принимать денежную форму, и тогда он оформляется в виде премии. А может быть выдан в натуральной форме — ценный подарок. Также всё большую популярность набирают подарочные сертификаты в конкретные магазины.

Гражданский кодекс не ограничивает дарителей по стоимости подарка, однако при стоимости, превышающей 3 тысячи рублей, обязывает заключать договор дарения в письменном виде (ст. 572 ГК РФ).

Уменьшают ли подарки базу по налогу на прибыль?

Если подарок явился результатом поощрения за достижения в трудовой деятельности, то его стоимость обоснованно снизит базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291) или единого налога при УСН «доходы минус расходы». В этом случае его можно рассматривать как стимулирующую зарплатную выплату. Однако для этого должны соблюдаться такие критерии:

  • работник получил подарок за высокие трудовые показатели, о чём отмечено в соответствующем приказе;
  • поощрение подарками за высокую производительность и прочие показатели предусмотрено трудовым соглашением, положением об оплате труда либо подобными внутренними локальными нормативными актами по предприятию.

Конечно, велик риск претензий со стороны налоговиков при увеличении суммы облагаемых расходов. Но если грамотно подойти к оформлению процедуры поощрения, то конфликта, связанного с налогообложением подарков сотрудникам в 2020-2021 годах в части прибыли, с высокой долей вероятности удастся избежать.

Стоимость подарков сотрудникам, не связанных с трудовой деятельностью, а также подарков детям и бывшим работникам не уменьшает базу по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ) и УСН-налогу.

В каком размере подарки облагаются налогом на доходы физлиц?

Обратите внимание! При поощрении за труд налоги с подарков сотрудникам рассчитываются стандартно. Здесь подарок является частью заработной платы, и его стоимость подлежит включению в базу по НДФЛ и страховым взносам в полном объеме.

С налогообложением новогодних подарков сотрудникам и прочих праздничных вручений дело обстоит несколько иначе. Налоговый кодекс в п. 28 ст. 217 разрешает не принимать в расчет НДФЛ стоимость подарка до 4000 руб. То же самое касается налогообложения подарков детям сотрудников и уже уволившимся с предприятия людям. Со стоимости превышения подоходный налог должен быть исчислен, удержан и уплачен в бюджет.

Если, например, возможности в течение 2020 года удержать НДФЛ не будет, то в налоговую инспекцию по окончании года нужно представить справку 2-НДФЛ на такое физлицо с признаком «2». Тогда налоговики отправят последнему уведомление о самостоятельной уплате налога в бюджет. С отчетности за 2021 год справка 2-НДФЛ будет совмещена с расчетом 6-НДФЛ.

Начислять или нет страховые взносы?

Налогообложение новогодних подарков в 2020-2021 годах в части страховых взносов не зависит от адресата. Их стоимость не попадает в базу ни по одному виду взносов. Связано это с тем, что договор дарения — это гражданско-правовой договор, согласно которому происходит переход права собственности на имущество от дарителя к одариваемому (п. 4 ст. 420 НК РФ). В то время как страховые взносы подразумевают трудовые взаимоотношения между сторонами.

Чтобы налоговики не доначислили страхвзносы на подарки сотрудникам, можно подстраховаться и оформить договор дарения, даже если стоимость меньше трех тысяч рублей. Так инспекторам будет сложнее обосновать, что подарок вручался в рамках трудовых отношений. С детьми и уволившимися угрозы доначисления не возникает ввиду отсутствия заключенных трудовых договоров.

Как быть с НДС?

Вопрос налогообложения новогодних подарков сотрудникам в 2020-2021 годах в части НДС остро стоит у общережимников. Вручение новогоднего подарка в натуральной форме на ОСН подпадает под обложение НДС, ведь в этом случае происходит безвозмездная передача имущества, которая, в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ, признается реализацией. Хозсубъект вправе не начислять налог, только когда дарит товары (услуги), приведенные в п. 2 ст. 149 НК РФ, например, билеты на театральное представление.

Если имущество изначально приобреталось для подарка, то НДС по нему можно принять к вычету — при получении от поставщика корректно оформленного счета-фактуры.

Вмененщики при вручении подарков сотрудникам в 2020 г. должны начислить НДС, поскольку обозначенная операция под режим ЕНВД не подпадает (пп. 1 и 2 ст. 346.26 НК РФ).

Правовое регулирование и налогообложение подарков сотрудникам

Законодательство РФ допускает вручение подарков сотрудникам и в рамках трудовых, и в рамках гражданских отношений. Статья 22 ТК РФ закрепляет за работодателем право поощрять работников за добросовестный эффективный труд.

Способ поощрения в законодательстве не уточнен. Наградить сотрудника, обеспечить стимул для добросовестного исполнения обязанностей можно и премией, и ценным подарком.

Статья 129 ТК РФ дает определение заработной плате. Оплата труда работника — это вознаграждение за труд, иные выплаты компенсационного характера и стимулирующие выплаты. Если выплата или некий натуральный доход входят в систему оплаты труда (т. е. перечислены в локальных нормативных актах, носят регулярный периодический характер, связаны с качеством труда, выработкой, зависят от должности или выслуги), то слово «подарок» употребляется в бытовом смысле. Формально же этот подарок составляет часть системы оплаты труда и по сути — премия.

С точки зрения гражданских взаимоотношений дарение регулируется главой 32 ГК РФ. Юридическое лицо вправе безвозмездно передать (подарить) физическому лицу (в том числе сотруднику) материальные ценности. Подарок может быть приурочен к Новому году, Дню защитника Отечества, Международному женскому дню, Дню ВДВ, ко дню рождения сотрудника и пр. Форма договора дарения законодательно не регламентирована.

Намерения работодателя одаривать своих сотрудников не следует закреплять коллективным и трудовыми договорами, положением о заработной плате и премировании, т. к. такие подарки не связаны с исполнением трудовых обязанностей.

Законодательством установлены правила вручения и принятия подарка. Вручая подарок сотруднику, бухгалтеру следует:

1. Определить, связан ли подарок с трудовыми достижениями сотрудника:

  • если, к примеру, подарок связан с многолетним и плодотворным трудом сотрудника, то корректнее его сразу зарегистрировать в качестве премии, выданной в денежной или натуральной форме, и издать соответствующий приказ о премировании. При вручении работнику ценного подарка в качестве вознаграждения за труд НДФЛ нужно начислить с полной его стоимости (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п.п. 1, 3, 4 ст. 210 НК РФ);
  • если подарки вручаются, к примеру, к Празднику Весны и Труда (1 мая), то следует оформить договор дарения. Согласно пункту 2 статьи 574 ГК РФ заключать договор дарения обязательно, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 3 000 руб. Можно рекомендовать взять за правило при оформлении подарка в зависимости от причины и вне зависимости от суммы издавать либо приказ о премировании, либо оформлять договор дарения. Минфин России в письме от 12.08.2014 № 03-04-06/40051 разъясняет, что доход будет считаться подарком только при условии документального оформления подарка. Таким документом служит именно договор дарения.

2. Исчислить налогооблагаемую базу для НДФЛ и удержать налог с дохода сотрудника:

  • согласно пункту 28 статьи 217 НК РФ к доходам, освобождаемым от налогообложения, относится стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, которая не превышает 4 000 руб. за налоговый период. Таким образом, работодателю надлежит учитывать все подарки, выданные сотруднику. Когда суммарная стоимость подарков за год превысит 4 000 руб., то у работодателя возникнет обязанность налогового агента по НДФЛ;
  • в соответствии с действующими кодами видов доходов для отражения в отчетности по НДФЛ (утвержденных приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@) код дохода в виде подарка «2720» предусматривает вычет с кодом «501» в размере 4 000 руб. Для некоторых категорий граждан — ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и др. — предусмотрен увеличенный вычет в размере 10 000 руб. (п. 33 ст. 217 НК РФ) с кодом «507»;
  • доход, превышающий льготную сумму 4 000 руб., облагается НДФЛ. Ставка налога зависит от налогового статуса сотрудника. Для налогового резидента ставка НДФЛ составляет 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ), для нерезидента — 30 % (п. 3 ст. 224 НК РФ). Обратите внимание, что льготные категории нерезидентов — беженцы, граждане стран — участников Договора ЕАЭС, высококвалифицированные иностранные специалисты и др. — остаются в первую очередь нерезидентами. Они, получая подарок, уплачивают НДФЛ по ставке 30 %. При изменении налогового статуса НДФЛ нужно пересчитать, в том числе и исчисленный при вручении подарка.

3. Выяснить, является ли стоимость подарка объектом для обложения страховыми взносами, и при необходимости рассчитать их. Договор дарения — это договор гражданско-правового характера, в котором предусматривается передача сотруднику в собственность имущества (п. 1 ст. 572 ГК РФ). При этом у организации не возникает объекта обложения по страховым взносам (п. 4 ст. 420 НК РФ). При вручении работнику ценного подарка в качестве вознаграждения за труд стоимость подарка входит в расчетную базу по страховым взносам в соответствии с НК РФ.

Отметим, что сотруднику при получении подарка следует уточнить, что у работодателя — налогового агента была возможность удержать НДФЛ. Сведения об удержанном налоге содержатся в справке 2-НДФЛ. В противном случае сотруднику нужно сообщить о своем доходе в виде полученного подарка, представив в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Примечание 
О том, как определить налоговый статус физического лица, зарегистрировать его в «1С:Зарплате и управлении персоналом 8» (ред. 3), отразить изменение налогового статуса в программе и рассчитать НДФЛ, см. в статье «НДФЛ у нерезидентов: учет в 1С:ЗУП 8».

Подарки сотрудникам в 1С:ЗУП 8 (ред. 3)

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 есть все необходимые механизмы для регистрации подарков сотрудникам, однако требуется их подключение и настройка.

Настройку и использование функциональности программы для регистрации подарков рассмотрим на примерах.

Пример 1

Сотрудник В.С. Боровских, который является налоговым резидентом РФ, получил к юбилею 50 лет подарок — бронзовую скульптуру коня стоимостью 2 000 руб. Ни коллективный договор, ни положение о премировании организации ООО «Статистическое учреждение» не предусматривают обязательного одаривания сотрудников в честь пятидесятилетия. Работодатель решил вручить подарок, и для В.С. Боровских — это доход с кодом «2720». Стоимость скульптуры — менее 3 000 руб., но при получении подарка В.С. Боровских поставил подпись о согласии в получении подарка в договоре дарения — ведомости вручения подарков. Ранее в течение года сотрудник уже получал подарки к праздникам на сумму 2 500 руб.

В организации ООО «Статистическое учреждение» практикуется дарение подарков, поэтому при настройке программы «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 соответствующая возможность подключается флагом Выдаются подарки и призы сотрудникам предприятия (меню НастройкаРасчет зарплаты).

Для регистрации подарка на закладке Зарплата следует создать новый документ Приз, подарок и установить флаг Подарок (рис. 1).

ris-30.png

Рис. 1. Документ "Приз, подарок"

В документе Дата выдачи подарка 12.10.2018 регистрируется дата фактического получения дохода. С точки зрения НДФЛ — это доход с кодом «2720». Этому доходу соответствует вычет с кодом «501» в размере 4 000 руб. в год. В Примере 1 сотрудник за год получил подарки на сумму 4 500 руб. Вычет 2 500 руб. уже был применен при вручении предыдущих подарков. При регистрации очередного подарка применяется оставшаяся часть вычета 1 500 руб. НДФЛ исчисляется с 500 руб. по ставке 13 % (т. к. В.С. Боровских — налоговый резидент РФ) и составляет 65 руб. Исчисленный НДФЛ в документе Приз, подарок следует удержать при очередной выплате денег и перечислить не позднее следующего дня, т. е. дня, следующего за днем выплаты дохода.

При выплате 15.10.2018 зарплаты за сентябрь НДФЛ в размере 65 руб. удержан вместе с налогом на сентябрьскую зарплату (рис. 2).

ris-31_1.png

Рис. 2. Удержание НДФЛ с натурального дохода при выплате денежных средств

Подарок передан работнику по договору дарения, поэтому он не стал объектом обложения страховыми взносами.

Пример 2

В отличие от Примера 1, не был заключен договор дарения при вручении В.С. Боровских бронзовой скульптуры коня к юбилею.

Cтоимость подарка — менее 3 000 руб., поэтому договор дарения можно было не заключать. При этом получается, что подарок был вручен в рамках трудовых, а не гражданских отношений, и подлежит обложению страховыми взносами, так как не перечислен среди необлагаемых выплат, закрепленных статьей 422 НК РФ.

В программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 для регистрации необходимости удержания страховых взносов следует в документе Приз, подарок (меню Расчет зарплатыПризы, подарки) установить флаг Подарок (приз) предусмотрен коллективным договором. Страховые взносы со стоимости подарков будут исчислены при очередном начислении зарплаты в документе Начисление зарплаты и взносов, даже при отсутствии каких-либо начислений у этого сотрудника.

Пример 3

В.С. Боровских получил к юбилею подарочный конверт, содержащий 2 000 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 572 ГК РФ работодатель может подарить сотруднику вещь, причем статья 128 ГК РФ указывает, что вещью могут быть и наличные деньги.

Денежный подарок от работодателя, не связанный с трудовой деятельностью (к празднику, юбилею и т. д.), — это доход сотрудника (п. 1 ст. 210 НК РФ) с кодом «2720».

Стоимость денежных подарков, как и подарков в натуральной форме, облагается НДФЛ в размере, превышающем 4 000 руб. за налоговый период, по ставке 13 или 30 % в зависимости от налогового статуса сотрудника.

Если в организации практикуется дарение денежных средств, то в программе «1С:Зарплата и управление персоналом 8» редакции 3 следует выполнить предварительную настройку (рис. 3).

ris-31_2.png

Рис. 3. Настройка вид расчета для регистрации денежного подарка

В меню НастройкаНачисления — кнопка Создать следует создать новое Начисление.

На закладке Основное следует:

  • в поле Наименование ввести название начисления, например «Подарок деньгами»;
  • в поле Назначение начисления указать Прочие начисления и выплаты;
  • в поле Начисление выполняется выбрать По отдельному документу;
  • вид документа установить Разовое начисление.

На закладке Налоги, взносы, бухучет в поле НДФЛ переключатель необходимо установить на поле облагается и указать код дохода — 2720.

Сумма, освобождаемая от налогообложения (не более 4 000 руб. за налоговый период), отражается как вычет с кодом «501» и в программе применяется к доходу с кодом «2720» по умолчанию. В поле Категория дохода необходимо выбрать Прочие доходы.

В организации практикуется оформление договоров дарения для подарков на любую сумму, а не только для тех, стоимость которых превышает 3 000 руб. Для страховых взносов в поле Вид дохода необходимо выбрать Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами. Настройка Начисления выполняется однократно. Для отражения денежного подарка в программе следует в меню Зарплата создать документ Разовые начисления. В качестве Начисления в документе выбирается настроенный вид начисления «Подарок деньгами». Для выбранного сотрудника в поле Результат указывается величина денежного подарка. НДФЛ исчисляется с учетом вычета 4 000 руб. и всех подарков (доходов с кодом «2720») в натуральном и денежном выражении, зарегистрированных для сотрудника в текущем налоговом периоде (в текущем году).

Дата фактического получения дохода в виде денежного подарка — день его выплаты (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержанный с такого подарка налог необходимо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем его выплаты сотруднику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как в 1С:ЗУП 8 редакции 3 указать, что стоимость подарка сотруднику нужно включить в расчетную базу по страховым взносам

Как в 1С:ЗУП 8 редакции 3 настроить выдачу сотруднику подарка в денежной форме

Существующее правовое регулирование вопроса

В соответствии с пунктом 1 статьи 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ5 (далее – Закон № 212-ФЗ) объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предмет которых – выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212‑ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Хотелось бы акцентировать внимание на самой формулировке объекта: им является именно вознаграждение за труд, а не любые выплаты.

В соответствии со статьей 56 Трудового кодекса РФ (далее – ТК РФ) трудовой договор – соглашение между работодателем и работником, по которому работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, своевременно и в полном размере выплачивать заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.

Согласно статье 129 ТК РФ заработная плата – это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты (доплаты, надбавки, премии и пр.).

Из приведенных норм следует, что объект обложения страховыми взносами – это все виды вознаграждений за исполнение работником своей трудовой функции.

Очевидно, что подарки к праздникам, предоставление которых не предусмотрено трудовым договором с работником6, не подпадают под этот критерий. Поэтому нет оснований считать, что на предоставляемые подарки работодатель должен начислять и уплачивать страховые взносы.

Судебная практика

Следует отметить, что в судебной практике не сложилось единой позиции по этому вопросу.

Например, в Постановлении ФАС Поволжского округа от 13.05.2010 по делу № А65-20133/2009 суд поддержал налоговый орган, по мнению которого на стоимость подарков нужно начислять страховые взносы, поскольку данные выплаты не предусмотрены в упомянутом Перечне. Суд отметил, что данные выплаты не могут быть отнесены к компенсационным, поэтому облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 11.09.2007 № Ф08-5294/2007-2020А по делу № А32-29037/2006-26/410 суд указал, что на стоимость подарков к Международному женскому дню начисляются страховые взносы в ФСС РФ, поскольку данные выплаты не предусмотрены Перечнем. Определением ВАС РФ от 24.12.2007 № 17045/07 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ.

Однако число судебных решений, где суды считали, что на стоимость подарков не нужно начислять страховые взносы, превалирует.

В Постановлении ФАС Московского округа от 07.11.2006, 14.11.2006 № КА-А40/9901-06 по делу № А40-6925/06-94-73 суд установил, что подарки выдавались работникам в качестве поздравлений к праздничным датам. Такие выплаты не являются вознаграждением за труд, поэтому их стоимость не облагается взносами в ФСС РФ.

В Постановлении ФАС Уральского округа от 30.03.2010 № Ф09-1884/10-С2 по делу № А60-38096/2009-С6 суд признал неправомерным начисление взносов на обязательное социальное страхование на стоимость подарков работникам, поскольку спорные суммы не входят в систему оплаты труда, не являются обязательными, систематическими или стимулирующими. Также суд отклонил довод ФСС РФ о том, что такие выплаты не предусмотрены в Перечне, отметив, что Перечнем установлены исключения не из любых доходов физических лиц, а лишь из тех, которые начислены в качестве оплаты труда.

В Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 24.03.2010 № Ф03-1522/2010 по делу № А51-1274/2009 суд указал, что на стоимость подарков, выдаваемых работникам к празднику, не начисляются страховые взносы, поскольку спорные суммы не являются частью заработной платы, не связаны с выполнением сотрудниками работы, а также выплачены из чистой прибыли.

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 16.06.2008 по делу № А29-7456/2007 суд отметил, что взносы на обязательное социальное страхование начисляются на выплаты за определенный трудовой результат, а не на любые доходы сотрудников. Подарки работникам к Новому году были оплачены из чистой прибыли и не связаны с выполнением трудовых обязанностей, поэтому страховыми взносами не облагаются. Аналогичные выводы сделаны в Постановлении ФАС Поволжского округа от 22.04.2008 по делу № А65-26017/07, Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 12.04.2007 № Ф04-2111/2007(33294-А27-6) по делу № А27-13800/2006-5 и др.

Также можно привести позицию ВАС РФ в отношении начисления ЕСН на выплаты, не предусмотренные трудовым зако-нодательством и договором.

ПОЗИЦИЯ ВАС РФ

(из  Постановлениия Президиума ВАС РФ от 23.11.2010 № 10411/10)

Компенсации, выплаченные работникам вместо фактического предоставления ежегодного оплачиваемого отпуска (28 календарных дней), не являются объектом обложения ЕСН, поскольку данные выплаты действующим трудовым законодательством не предусмотрены и не могут быть отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций

(из Определения ВАС РФ от 26.12.2008 № ВАС‑15694/08)
Поскольку премии к профессиональному празднику и юбилею не связаны с производственной деятельностью организации и не предусмотрены трудовыми договорами, они не учитываются в расходах на оплату труда и не облагаются ЕСН.
 

Такие разные подарки

Сразу скажем, что учет и оформление подарков сотрудникам на Новый год 2020 имеет ряд нюансов. Например, это типичные подарки к празднику, поэтому их нельзя учесть при расчете налога на прибыль или единого налога при применении УСН. Только презенты, врученные за выполнение трудовых обязанностей в рамках системы оплаты труда, действующей на предприятии,  могут быть учтены при расчете налоговой базы в качестве затрат на оплату труда.

Если  подарок выдается не в натуральной , а в денежной форме, он называется премией.

Одно дело подарки сотрудникам на новый год купить, а совершенно другое – правильно учесть. Так, подарки детям работников и другие презенты нельзя учесть в расходах при расчете налога на прибыль или при упрощенке. Дело в том, что такие расходы не связаны с деятельностью, направленной на получение дохода. Учесть подарки детям работникам нужно как безвозмездную передачу. Таковы особенности налогообложения подарков сотрудникам на Новый год.

Кроме подарков работником компания может потратиться на презенты деловым партнерам. Учет и оформление таких подарков зависит от того, в рамках каких мероприятий они вручаются, а также от их стоимости. Возможны три варианта учета:

  • безвозмездная передача;
  • рекламные расходы (рекламная акция);
  • представительские расходы (деловая встреча).

Приказ и договор

Порядок оформления подарков сотрудникам на Новый год от компании зависит от цены подарка. Если стоимость превышает 3 т.р., то нужно составить договор дарения. Также нужно поступить, если речь идет о подарках детям сотрудников или бывшим работникам.

Если стоимость подарков меньше этой суммы, достаточно приказа директора. Также, чтобы все рассчитать без ошибок, нужно вести специальную ведомость, в которой отражать факт выдачи подарков.

Подарки: документальное оформление

Подарок – это вещь, которую даритель безвозмездно передает одаряемому в собственность (ч. 1 ст. 572 ГК РФ). Работодатель может передавать в качестве подарка работнику как ценные предметы, так и деньги, подарочные сертификаты, путевки, билеты на мероприятия и т.п.

Согласно ГК РФ заключать письменные договоры дарения нужно всем юрлицам, которые делают подарки стоимостью дороже 3000 рублей (ч.2 ст. 574 ГК РФ). Если сотрудников в организации много и им всем вручаются подарки к какому-то событию, то можно не заключать с каждым из них отдельный договор, а сделать один многосторонний документ: дарителем будет выступать работодатель, а одаряемыми – сотрудники по списку, которые поставят в договоре свои подписи.

Также необходимо издать приказ о покупке и вручении подарков с приложением списка одаряемых работников, а выдачу презентов можно отмечать в отдельной ведомости с указанием фамилии, стоимости подарка и даты получения.

Страховые взносы на подарки

В целях обложения страховыми взносами первым делом следует определить, к какому виду относится подарок.

Если подарок преподносится как благодарность или поощрение за трудовую деятельность работника, его стоимость фактически будет считаться премией, то есть частью оплаты труда (ст. 191 ТК РФ). Поскольку выплаты, полученные физлицом в процессе трудовых отношений, являются объектом обложения, то и врученные сотрудникам за их хорошую работу подарки облагаются страховыми взносами.

Если подарки сотрудникам не связаны с их трудовой деятельностью, а дарятся в связи с праздником, днем рождения сотрудника, юбилеем компании и т.п., и такие выплаты не предусмотрены трудовыми договорами или колдоговором, то объекта обложения страховыми взносами здесь нет. При этом нужно учесть следующие важные нюансы:

  • Не облагаются взносами доходы сотрудников, полученные ими по ГПХ-договорам, предмет которых – переход права собственности (п. 3 ст. 7 закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 4 ст. 420 НК РФ). Поэтому, даже если стоимость подарка менее 3000 рублей, лучше заключить с работниками письменный договор дарения, особенно если дарится денежная сумма (письмо ПФР № НП-30-26/9660, ФСС № 17-03-10/08\2786П от 29.07.2014; письмо Минтруда РФ от 22.09.2015 № 17-3/В-473).
  • Договор дарения не должен ссылаться на какие-либо внутренние нормативные акты о трудовых отношениях, также стоимость подарка не должна соотноситься с окладом, должностью или иными показателями трудовой деятельности сотрудника. Иначе проверяющие органы могут посчитать такой подарок премией и начислить страховые взносы.