Подарки меньше 4000 в 6 ндфл как отражать

Подарки меньше 4000 в 6 ндфл как отражать

Содержание

Что нужно знать о матпомощи

Материальная помощь — это не только денежные средства, выплаченные наемному работнику с целью поддержать его в сложной жизненной ситуации либо в связи с особой датой (юбилей, свадьба, смерть близкого родственника). Также матпомощь может быть оказана в виде работ, услуг или товаров (продукты питания, средства личной гигиены, одежда и прочее).
Однако ключевая характеристика МП — это разовый и единовременный характер. То есть материалка не является частью заработной платы специалиста, не относится к стимулирующим либо компенсационным выплатам. Основная цель МП — это поддержка гражданина в связи со сложившимися обстоятельствами.

Матпомощь в 6-НДФЛ

То, как отразится МП в отчетной форме для ФНС, зависит от вида и размера выплаты. Так, для материалки в текущем законодательстве предусмотрен ряд условий и послаблений в части налогообложения. Иными словами, МП — это экономическая выгода, но так как выплата имеет строго социальный характер, законодатели определили необлагаемые лимиты.

Вид материальной помощи

Необлагаемый лимит на один календарный год

При рождении ребенка

На каждого ребенка, причем на каждого из родителей.

При смерти работника либо близкого родственника сотрудника

Полностью не облагается

Близкими родственниками признаются: супруги, родители, дети, в том числе опекаемые и усыновленные.

При чрезвычайных ситуациях, стихийных бедствиях

Обстоятельства должны быть подтверждены официально (соответствующими документами).

При террористических актах

При выходе на пенсию либо при оформлении инвалидности

Условия и обстоятельства, при которых выплачивается материалка, должны быть закреплены в положении об оплате труда.

В других случаях (свадьба, юбилей, день рождения, болезнь)

Определим, как отражается материальная помощь в 6-НДФЛ, пример заполнения рассмотрим для разных ситуаций.

Как удержать в 2020 году налог по договору ГПХ и заполнить дату удержания в 6-НДФЛ?

Выплата физическому лицу дохода по договору гражданско-правового характера (ГПХ) — это также повод для расчета и удержания НДФЛ, как и в ситуации с «зарплатным» доходом.

Необходимо отметить, что для целей НДФЛ вообще и расчета 6-НДФЛ, в частности, даты начисления указанных видов доходов (стр. 100) различаются:

  • для зарплаты (дохода, полученного сотрудником за выполнение трудовой функции в рамках трудового договора) это последний день месяца, за который она начислена;
  • для дохода по договору ГПХ (платы за выполненную работу) — день его получения.

Несмотря на указанные отличия в дате исчисления налога, дата удержания в ситуации выплаты дохода по договору ГПХ определяется аналогично дате УН по трудовому договору, как день выплаты вознаграждения. А это значит, что при заполнении расчета в части доходов по ГПХ даты в строках 100 и 110 совпадут.

Между тем ГПХ-договор обладает одной особенностью, которая оказывает влияние на отражение даты УН в 6-НДФЛ.

Если исполнитель в период выполнения работы (оказания услуги) получает от заказчика авансы, они приравниваются к доходам и облагаются НДФЛ независимо от их величины, периода выплаты и иных условий.

Как ГПХ-авансы влияют на заполняемую в 6-НДФЛ дату УН, расскажем в следующем разделе.

Отражение материальной помощи в 6-НДФЛ: примеры

Сказочницина Аленушка в январе 2020 г. получила материальную помощь при рождении ребенка в сумме 65 000 рублей. Необлагаемый лимит — 50 000 руб., сумма исчисленного НДФЛ — 1950 руб. В разделе № 1 отчета отражаем:

Петрушкин Иванушка получил материалку при стихийном бедствии в сумме 100 000 рублей. Выплата полностью необлагаемая.

Помидоркин Сергей получил МП в связи с днем бракосочетания в размере 10 000 рублей. Из них 4000 руб. необлагаемые, НДФЛ — 780 руб. Заполняем 6-НДФЛ, материальная помощь — 4000 (необлагаемый лимит).

Компания удержала НДФЛ с подарка сотруднику в следующем квартале

Компания в первом квартале вручила подарок сотруднику. Удержать НДФЛ сразу не смогла. Налог удержала только во втором квартале из зарплаты работника.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в течение налогового периода с денежных доходов, которые будет выдавать «физику». В прошлом квартале компания выдала подарок сотруднику, но не смогла удержать НДФЛ. Поэтому в первом квартале компания показала только исчисленный налог.

Удержанный налог надо показать в расчете за полугодие. В разделе 1 запишите удержанный налог в строке 070. Так же заполните раздел 2. В строке 100 запишите дату выдачи подарка, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

Компания 16 марта вручила подарок стоимостью 7 000 руб. сотруднику. В этот день компания исчислила НДФЛ — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). В разделе 1 расчета за первый квартал компания отразила подарок в строке 020, в строке 030 записала вычет — 4000 руб., в строке 040 поставила исчисленный НДФЛ.

10 мая компания выдала работнику зарплату, с которой смогла удержать НДФЛ с подарка. Компания записала налог с подарка в строке 070.

Компания за полугодие начислила доходы (включая подарок) 12 сотрудникам по ставке 13% — 1 890 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 245 180 руб. ((1 890 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%).

Налог с подарка компания отразила в строке 070 раздела 1 за полугодие. А выданный подарок и налог показала также в разделе 2 расчета. Дата получения дохода — 16 марта, а удержания НДФЛ — 10 мая. Отчет компания заполнила, как в образце 57.

Образец 57. Как заполнить расчет, если компания удержала НДФЛ с подарка в следующем квартале:

Отражается ли материальная помощь в 6-НДФЛ (пример)

Материальная помощь в 6-НДФЛ:

  • отражается в полном объеме;
  • указывается частично с применением вычета;
  • может не отражаться совсем.

Для наглядности покажем указанные варианты на примерах.

У менеджера Сафиуллина Р. 2 недели назад родилась дочь, и администрация фирмы приняла решение выплатить ему единовременное пособие величиной 20 000 руб.

Отражать в 6-НДФЛ выплаченную помощь нет необходимости: по ст. 217 НК РФ такой доход работника НДФЛ не облагается.

Но на зарплатную карту ему перечислили только 63 050 руб. — повлияло удержание НДФЛ с суммы, превысившей необлагаемый порог (50 000 руб.).

НДФЛ = 1 950 руб. ((65 000 – 50 000) × 13%).

В 6-НДФЛ будут занесены следующие данные:

  • строки 020 и 130 (начисленная помощь) — 65 000 руб.;
  • строка 030 (необлагаемый порог) — 50 000 руб.;
  • строки 040 и 070 (рассчитанный и удержанный налог) — 1 950 руб.

При заполнении 6-НДФЛ данную выплату не учли исходя из следующих соображений:

  • вид дохода — материальная помощь;
  • сумма не выходит за ограничительные рамки, предусмотренные п. 28 ст. 217 НК РФ (4 000 руб. в год).

Такой подход оказался ошибочным. Специалисты фирмы не обратили внимания на то, что помощь была оказана лицу, уволившемуся не из-за выхода на пенсию или в связи с инвалидностью, а по собственному желанию. Под ст. 217 НК РФ подвести данный доход невозможно. Его необходимо отразить в 6-НДФЛ, а также рассчитать НДФЛ с его полной суммы: 3 500 руб. × 13% = 455 руб.

Компания вручила подарок дороже 4 000 рублей

Компания выдала сотруднику подарок к юбилею. Презент стоил дороже 4 000 рублей. Компания удержала НДФЛ с ближайшей зарплаты.

Выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично, отражайте в расчете 6-НДФЛ. В том числе подарки дороже 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В разделе 1 подарок отражайте в периоде, когда компания вручила презент. В строке 020 запишите всю стоимость подарка, в строке 030 — вычет в 4000 рублей. В строке 040 заполните исчисленный НДФЛ. Строку 070 заполняйте, если смогли удержать НДФЛ с подарка в отчетном периоде. Строку 080 не заполняйте, если можете удержать НДФЛ до конца года.

Отражение в 6-НДФЛ материальной помощи к отпуску

Нередко материальной помощью дополняются отпускные. О такой ежегодной материальной добавке обычно говорится в коллективном договоре или ином внутрифирменном локальном акте.

В такой ситуации при оформлении 6-НДФЛ по выплаченным суммам:

  • совпадают ставки налога, а также даты выдачи и удержания НДФЛ;
  • различаются даты перечисления налога.

Необходимо обратить внимание на следующие даты:

  • Фактического получения дохода. Для обеих сумм это будет день выплаты.
  • Удержания НДФЛ. Та же дата (по ст. 226 НК РФ налоговый агент обязан удержать НДФЛ при выплате дохода).
  • Перечисления налога в бюджет. По отпускным это будет последний день месяца, в котором они получены работником (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ), по материальной помощи — не позднее дня, следующего за днем выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, различия в датах перечисления НДФЛ от дохода в виде отпускных и материальной помощи требует заполнения в 6-НДФЛ строк 100–140 раздела 2 отдельно по каждому сроку перечисления НДФЛ.

Правильно оформить отпускные документы помогут статьи на нашем сайте:

Материальная выгода от экономии на процентах (образец заполнения строк 100–140)

В 1-м квартале 2020 года сумма МВ составила:

  • за январь — 240 руб. (НДФЛ — 84 руб., рассчитанный как 240 × 35%);
  • февраль — 180 руб. (НДФЛ — 63 руб.);
  • март — 160 руб. (НДФЛ — 56 руб.).

Иных доходов, кроме зарплаты (она выплачивается ежемесячно 11-го числа), Соколов Н. В. в указанном периоде не получал, поэтому НДФЛ с январской МВ можно удержать только в феврале, в день выплаты зарплаты (аналогичный принцип действует и в последующие месяцы 1-го квартала).

Ежемесячный заработок для упрощения примера примем равным 30 000 руб. (НДФЛ — 3 900 руб.).

Таким образом, строки 100–140 за 1-й квартал необходимо заполнить следующим образом:

  • 31.12.2018 — зарплата за декабрь 2020 года в сумме 30 000 руб., НДФЛ — 3 900 руб.

Даты: удержания НДФЛ — 11.01.2019, перечисления НДФЛ — 14.01.2019.

  • 31.01.2019 — зарплата и МВ за январь (30 000 + 240 = 30 240 руб.), НДФЛ — 3 984 руб. (3 900 + 84).

Даты: удержания НДФЛ — 08.02.2019, перечисления НДФЛ — 11.02.2019 (перенос из-за выходных дней 9 и 10 февраля).

  • 28.02.2019 — зарплата и МВ за февраль (30 000 + 180 = 30 180 руб.), НДФЛ — 3 963 руб. (3 900 + 63).

Даты: удержания НДФЛ — 11.03.2019, перечисления НДФЛ — 12.03.2019.

Ниже приведен образец заполнения строк 100–140 отчета 6-НДФЛ в рассмотренной в примере ситуации.

Стр.110: 11.01.2019 Стр.130: 30 000

Стр.120: 14.01.2019 Стр.140: 3 900

Стр.110: 08.02.2019 Стр.130: 30 240

Стр.120: 11.02.2019 Стр.140: 3 984

Стр.110: 11.03.2019 Стр.130: 30 180

Стр.120: 12.03.2019 Стр.140: 3 963

Доход в виде начисленного за март заработка и материальная выгода за тот же период будут отражены в полугодовом отчете 6-НДФЛ.

Итоги

Материальная помощь выдается физическим лицам по их просьбе с согласия руководства фирмы. При заполнении 6-НДФЛ датой получения дохода и удержания НДФЛ является день выплаты материальной помощи, а датой перечисления налога — следующий за ним рабочий день. Освобождаемая от НДФЛ часть матпомощи отражается в составе налоговых вычетов.

Сервис формирует отчет на основе заполненной вами информации. Обширная система подсказок.

Индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, привлекающие наемных работников, становятся налоговыми агентами по НДФЛ и обязаны ежеквартально предоставлять в налоговые органы расчет суммы налога на доходы физических лиц (форма 6-НДФЛ). Эта форма отчетности содержит обобщенную информацию о доходах всех сотрудников и сумме исчисленного и удержанного налога.

Работодатель может оказать материальную помощь сотруднику в связи материнством, выходом на пенсию, отпуском и в других случаях. Как отразить материальную помощь в 6-НДФЛ — рассмотрим ниже.

materialnaya_vygoda_v_6-ndfl_primer_zapolneniya.jpg

Нередко сотрудники обращаются к своему работодателю с просьбой о беспроцентном займе. Если руководство идет навстречу и выдает денежные средства с минимальным процентом или совсем без него, то у заемщика возникает материальная выгода из-за экономии на процентах. У работодателя (налогового агента) появляется обязанность удержать, перечислить налог с доходов и, кроме того, данные необходимо включить в отчет 6-НДФЛ. О том, как правильно отразить НДФЛ с материальной выгоды в 6-НДФЛ, и пойдет речь ниже.

Материальная помощь не подлежит налогообложению

Налоговый Кодекс предусматривает случаи, когда работодатель не удерживает налог и не отражает в форме 6-НДФЛ следующие выплаты:

  • единовременная помощь членам семьи умершего работника;
  • выплаты лицам, пострадавшим от стихийного бедствия или чрезвычайной ситуации, а также членам семьи погибших;
  • выплаты, пострадавшим от террористических актов на территории страны, а также членам семьи погибших;
  • единовременная помощь при выходе на пенсию, в связи со смертью родственника.

Сроки и порядок перечисления НДФЛ с отдельных видов доходов

В 2020 году налог с доходов для физических лиц (НДФЛ) с материальной помощи не подлежит удержанию, если объем поддержки не больше 4.000 руб. за 12 месяцев.

В соответствии со статьей № 217 пункта № 28 НК России единовременная выплата может быть исключена из базы по НДФЛ в части использования страховых взносов. В действующих законах зафиксированы случаи, при которых финансовая или другая поддержка подлежит полному исключению, невзирая на сумму.

В соответствии с НК России к данным обстоятельствам относится:

  1. Единовременное перечисление средств лицам, пострадавших от стихийного бедствия и других ЧС, в т. ч. членам семей погибших людей — статья № 217 пункт № 8.3.
  2. Поддержка гражданам, ставшими жертвами в результате терроризма, а также близким родственникам при данных обстоятельствах — статья № 217 пункт № 8.4.
  3. Единовременная выплата сотруднику по причине летального исхода члена семьи. Кроме того, помощь может быть оказана бывшему служащему, вышедшему на заслуженный отдых — статья № 217 пункт № 8.
  4. Разовое оказание финансового содействия на покрытие медицинского обслуживания работнику или пенсионеру (бывшего сотрудника организации) — статья № 217 пункт № 10.

Дополнительно в категорию «полностью необлагаемая поддержка» включена материальная помощь при рождении ребенка — НДФЛ в 2020 году не уплачивается. Аналогичные правила действуют при совершении опеки или усыновления. В законодательных актах фигурирует ограничение по сумме — 50 тысяч руб. на каждого несовершеннолетнего гражданина из расчета на одного родителя.

Материальная помощь сотруднику

Согласно условиям и правилам, закрепленных в уплата налога должна происходить в день перевода средств на счет нуждающемуся лицу. Допускается проведение операции в рамках 24 часов. При этом дата выплаты принимается, как:

  • момент выдачи наличных денег через кассу организации;
  • дата поступления средств на лицевой банковский счет работника;
  • день получения содействия в имущественной форме.

На заметку: период возврата НДФЛ отличается от срока по уплате налога.

Общее время от даты направления заявления в ИФНС составляет порядка четырех месяце. При этом на период приходится:

  • 90 дней для проведения камеральной проверки;
  • 30 календарных суток на доставку извещения о результатах.

В действующих нормативно-правовых актах зафиксированы ситуации, когда НДФЛ с материальной помощи в 2020 г. не взимается. При других обстоятельствах гражданин или организация обязан уплатить ставку в установленные сроки. В противном случае будут вменены штрафные санкции.

Материальная помощь облагается НДФЛ в соответствии с нормами НК РФ в общеустановленном порядке, так как представляет собой доход, полученный сотрудником от своего работодателя.

Однако данный вид дохода не связан с оплатой трудовой деятельности сотрудника, поэтому часто при исчислении НДФЛ возникает вопрос: удерживается НДФЛ с материальной помощи или нет, и если удерживается, то в какой мере? Рассмотрим ответ на данный вопрос более детально.

Удерживается ли НДФЛ с материальной помощи в 2020 году

Когда матпомощь НДФЛ облагается не в полной мере и когда подоходный налог берется с полной суммы

Облагается ли НДФЛ материальная помощь, полученная в натуральной форме

Предлагаем ознакомиться: Алименты с денежной компенсации за имущество. Высчитывают ли алименты с выплаты за не используемую форму

Каков срок перечисления НДФЛ с материальной помощи

По разным причинам сотруднику может понадобиться некая финансовая поддержка, за которой он вправе обратиться к работодателю. Законодательство разрешает поддерживать своего работника таким вот образом, но есть ограничения по сумме, которая не будет облагаться налогами. В статье рассмотрим вопросы, связанные с материальной помощью сотруднику и ее налогообложением в 2019 году.

Финансовая помощь выплачивается работодателем в добровольном порядке по просьбе сотрудника. Главами 23 (НДФЛ) и 34 (Страховые взносы) НК РФ предусмотрены некоторые послабления относительно налоговой нагрузки на работника и работодателя, связанной с такой финансовой поддержкой для физического лица.

В частности материальная помощь до 4000 руб. при налогообложении в 2020 году не учитывается вовсе. Вернее, она отражается в доходах и одновременно на эту же сумму предоставляется налоговый вычет, таким образом, налоговой базы по НДФЛ не возникает.

Со страхвзносами все еще проще – они просто не включаются в облагаемые доходы.

Подробнее об этом в следующих разделах.

Подп. 28 ст. 217 НК РФ говорит о том, что материальная помощь не входит в налогооблагаемую базу для налога с доходов, но только та, которая не превышает 4 000 руб. для одного физлица в одном налоговом периоде. Что это значит?

Налоговым периодом по НДФЛ является год. А ограничение в 4 000 руб. установлено для общей суммы матпомощи, полученной от одного или нескольких работодателей.

То есть если за календарный год у одного из работодателей сотрудник уже получил финансовую помощь в размере 4 000 руб., то у другого работодателя аналогичная финансовая поддержка для работника уже должна облагаться налогом.

Не ограничивается суммой в 4 000 руб.

необлагаемая НДФЛ материальная помощь для работников, потерявших кого-то из членов семьи, а также для работников, у которых в семье появился малыш, независимо от того, родной он для работника или усыновленный. Материальная помощь в связи с появлением ребенка ограничена суммой в 50 000 руб. на каждого такого ребенка. Такие нормы указаны в подп. 8 ст. 217 НК РФ.

Как уже было озвучено, не облагается налогом только материальная помощь в пределах 4 000 руб. и некоторая целевая материальная помощь сверх 4 000 руб.

Это отражается в отчетных формах предоставлением налогового вычета.

Так в справке 2-НДФЛ предоставление финансовой поддержки будет отражено таким образом:

  • с кодом дохода 2760 отражена материальная помощь до 4 000 руб. включительно;
  • с кодом 503 в соседней графе отражен вычет в сумме предоставленной материальной помощи.

В результате налоговая база по НДФЛ окажется нулевой.

Аналогичные коды используются для материальной помощи, связанной со смертью члена семьи. А для материальной помощи, связанной с рождением или усыновлением ребенка, используется такая пара кодов: 2762 для дохода и 508 для вычета.

Если материальная помощь будет предоставлена работодателем свыше 4 000 руб. и по причине иной, чем смерть члена семьи или рождение ребенка, то всю сумму превышения необходимо обложить по ставке 13%

Предлагаем ознакомиться: Можно ли оформить квартиру на несовершеннолетнего ребенка

При этом при заполнении справки 2-НДФЛ будут использоваться те же коды, которые указаны выше, но сумма вычета будет меньше суммы дохода. Например:

  • предоставлена материальная помощь на сумму 6 000 руб. – код 2760;
  • предоставлен вычет на сумму 4 000 руб. – код 503;
  • НДФЛ к уплате (6 000 – 4 000) * 13% = 260 руб.

В отношении срока оплаты налога с дохода в виде материальной помощи сверх необлагаемой суммы применяется норма из п. 6 ст. 226 НК РФ – НДФЛ нужно перечислить не позднее дня, следующего за выплатой материальной помощи.

Подп. 11 п. 1 ст. 422 НК РФ установлено ограничение по сумме матпомощи, необлагаемой страховыми взносами. Оно аналогично – 4 000 руб. на одного работника на календарный год.

Правда, здесь уже нет привязки к сумме материальной помощи, полученной физическим лицом от всех работодателей.

Кроме того, иногда для целей определения базы по страховым взносам ограничение по сумме материальной помощи отсутствует, но зато важно ее целевое назначение. Согласно подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ не попадают в облагаемые страховыми взносами суммы матпомощи, выплаченной:

  • в связи со стихийными бедствиями и иными обстоятельствами, включая таррористические акты;
  • в связи со смертью члена семьи работника;
  • в связи с появлением в семье ребенка (правда, для этого случая установлено ограничение в 50 000 руб. на каждого ребенка, а также ограничен срок предоставления матпомощи – в течение первого года после рождения, усыновления и т.п.).

Для выдачи материальной помощи сотруднику потребуется два документа:

  • заявление от работника с указанием целевого назначения материальной поддержки;
  • приказ руководителя о выделении денежных средств на выдачу материальной помощи с указанием суммы.

Если назначение материальной помощи соответствует целям, прописанным в подп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ или в подп. 8 ст. 217 НК РФ, это нужно обязательно указать.

16.02.2017

действительный государственный советник РФ 3 класса

Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Из этого правила есть некоторые исключения. Например, при продаже имущества и имущественных прав налог уплачивается физическими лицами самостоятельно. Особенности удержания налога при операциях с ценными бумагами предусмотрены в отдельных статьях НК РФ.

Вопросам исполнения обязанностей налогового агента посвящено интервью с экспертом.

С 2020 года исчисление налога производится на дату фактического получения дохода (пункт 3 статьи 226 НК РФ).

Удержание налога осуществляется при фактической выплате дохода в денежной форме (пункт 4 статьи 226 НК РФ).

Исключения из общего правила о сроке перечисления налога предусмотрены для выплат пособий по временной нетрудоспособности и оплаты отпусков.

Предлагаем ознакомиться: Узнать когда суд

Согласно статье 136 Трудового кодекса заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца.

С 3 октября 2020 года дата выплаты заработной платы не может быть установлена правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (часть 6 статьи 136 Трудового кодекса).

До истечения месяца нельзя определить полученный доход в виде оплаты труда за месяц и исчислить НДФЛ при выплате зарплаты за первую половину месяца.

Материальная помощь подлежит налогообложению

Материальная помощь, указанная в перечне Приложения 2 Приказа ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/[email protected], может не облагаться НДФЛ, но отражается в 6-НДФЛ по строке 020. Рассмотрим несколько примеров.

У ИП Хрумова работает 3 сотрудника. Зарплату получают два раза в месяц: аванс 5 числа и окончательный расчет 30 числа каждого месяца. Налоговых вычетов на детей нет. За январь — июнь индивидуальный предприниматель начислил своим сотрудникам заработную плату в размере 630 тыс. рублей.

По случаю выхода на пенсию Иванову И.И. 22 июня 2020 года начислили материальную помощь в размере 10 000 рублей. Выплата работодателем при выходе сотрудника на пенсию не облагается НДФЛ при сумме выплат не более 4 000 рублей.

  • В строке 020 пишем 640 000 рублей, в строке 030 — 4 000 рублей.
  • Сумма налога с заработной платы 630 000 * 13% = 81 900 рублей.
  • Налога с материальной помощи исчисляем с 6 000 рублей (разница между 10 000 рублей и 4 000 рублей), сумма налога — 6 000 * 0.13 = 780 рублей.
  • В строки 040, 070 вписываем 82 680 рублей.
  • В строке 060 — 3.

В разделе 2 проставляем даты фактического получения дохода и удержания налога с них (строки 100, 110 и 120).

  • строка 100 — дата получения помощи;
  • строка 110 — дата удержания НДФЛ (налог удерживается при фактической выплате дохода);
  • строка 120 — дата уплаты налога (следующий день после выплаты).
  • Если сумма материальной помощи не превышает установленный лимит, то заполнять строки 110 и 120 не нужно.

Индивидуальный предприниматель выплатил 5 июня сотруднице 50 тыс. рублей по случаю рождения ребенка 1 июня. Сумма выплаты, не превышающая 50 тыс. рублей, не облагается НДФЛ.

  • В строке 020 указываем 680 000 рублей.
  • В строке 030 — 50 000 рублей.
  • В строки 040 и 070 — 81 900 рублей.

Даты и суммы получения заработной платы заполняем аналогично (см. Пример 1).

Получение выплаты в связи с материнством:

  • Строка 100 — 05.06.18.
  • Строка 110, 120 и 140 не заполняем (налог не удерживается).
  • Строка 130 — 50 000 рублей.

Если бы выплата в связи с материнством составила 70 тыс. рублей, то пришлось бы удерживать налог, так как сумма выплаты более 50 тыс.рублей.

  • В строке 020 — 700 000 рублей.
  • В строке 030 — 50 000 рублей.

Рассчитываем НДФЛ с материальной помощи: (70 000 — 50 000) * 13% = 2 600 рублей.

  • В строке 040 — 84 500 рублей = 81 900 + 2 600 рублей.
  • В строке 070 — 84 500 рублей.
  • Строка 100 — 05.06.18.
  • Строка 110 — 05.06.18.
  • Строка 120 — 06.06.18.
  • Строка 130 — 70 000 рублей.
  • Строка 140 — 2 600 рублей.

С 14 по 27 мая Сидоров А.А. уходит в ежегодный отпуск. По коллективному договору каждому сотруднику полагается материальная помощь в размере 4 000 рублей. С этой выплаты необходимо удержать 13% независимо от суммы дохода.

  • За год сумма дохода составила 420 000 рублей = 35 000 рублей * 12 месяцев.
  • Размер среднедневного заработка составил 1 194,54 рублей = 420 000 / 12 месяцев / 29,3.
  • Размер отпускных составил 16 723,56 рублей = 1 194,54 * 14 дней.
  • Единовременная помощь к отпуску 4 000 рублей.
  • В строке 020 пишем 650 724 рубля = 630 000 + 16 723,56 + 4 000.
  • В строке 030 — 0.
  • В строке 040 и 070 — 84 594 = (81 900 + 2 174 +520) рублей.

При заполнении второго раздела отдельно заполняются строки для отпускных, отдельно для материальной помощи. Для отпускных:

  • В строке 100 — 11.05.2018 (отпускные выплачиваем не позже чем за три дня до отпуска).
  • Строка 110 — 11.05.2018.
  • Строка 120 — 31.05.2018 (НДФЛ с отпускных уплачивается не позднее последнего числа месяца, в котором отпускные были получены).
  • Строка 130 — 16 724 рубля.
  • Строка 140 — 2 174 рубля.

Для материальной помощи:

  • В строке 100 — 11.05.2018 (начисляют вместе с отпускными).
  • Строка 110 — 11.05.2018.
  • Строка 120 — 14.05.2018.
  • Строка 130 — 4 000 рублей.
  • 140 — 520 рублей.

1. Компания вручила подарок, который освобожден от НДФЛ

Компания выдала сотрудникам подарки стоимостью до 4000 рублей. Такие презенты не облагаются НДФЛ.

В строке 020 раздела 1 расчета отражайте выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично. В частности, подарки. Такие доходы освобождены от НДФЛ в сумме, которая не превышает 4 000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Из общего правила есть исключение. Если сотрудник получит в течение года только доход, не облагаемый НДФЛ, его не нужно показывать в строке 020. Например, подарок до 4 тыс. рублей. В отношении таких выплат компания не является налоговым агентом и не сдает справки о доходах (письмо Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327).
Если заполнить выплату в расчете 6-НДФЛ, сведения за год не сойдутся со справками 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852@).

На примере

За полугодие компания начислила зарплату пяти сотрудникам — 700 000 руб., предоставила вычеты — 10 000 руб., удержала НДФЛ — 89 700 руб. ((700 000 руб. — 10 000 руб.) × 13%). Во втором квартале компания вручила работникам подарки стоимостью 3000 руб. за каждый. Всего на сумму 90 000 руб. Подарок каждому сотруднику не облагается НДФЛ, поэтому компания не отражала подарки в расчете за полугодие. Раздел 1 расчета компания заполнила, как в образце 54.

Если компания выдаст работнику подарок еще раз, то доход может превысить необлагаемый лимит. В периоде, когда это произойдет, отразите в расчете стоимость всех подарков, которые вручили с начала года. Вычет в 4000 рублей запишите в строку 030 расчета.

Образец 54. Как заполнить расчет, если компания вручила подарки дешевле 4 000 рублей:

ПК Налоговлательщик ПРО. Заполнение отчёта 6-НДФЛ

Наверх

2. Компания вручила подарок дороже 4 000 рублей

Компания выдала сотруднику подарок к юбилею. Презент стоил дороже 4 000 рублей. Компания удержала НДФЛ с ближайшей зарплаты.

Выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично, отражайте в расчете 6-НДФЛ. В том числе подарки дороже 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В разделе 1 подарок отражайте в периоде, когда компания вручила презент. В строке 020 запишите всю стоимость подарка, в строке 030 — вычет в 4000 рублей. В строке 040 заполните исчисленный НДФЛ. Строку 070 заполняйте, если смогли удержать НДФЛ с подарка в отчетном периоде. Строку 080 не заполняйте, если можете удержать НДФЛ до конца года.

НДФЛ с подарка удерживайте с ближайшего денежного дохода. Раздел 2 заполняйте в периоде, когда компания смогла удержать НДФЛ. В строке 100 запишите дату выдачи подарка. В строке 110 — день, когда удержали НДФЛ, а в строке 120 — следующий рабочий день.

На примере

Компания 25 мая вручила сотруднику подарок к юбилею стоимостью 15 000 руб. В этот день исчислила НДФЛ — 1 430 руб. ((15 000 руб. — 4000 руб.) × 13%). Налог с подарка компания удержала с зарплаты за май, которую выдала 6 июня. Крайний срок перечисления НДФЛ с подарка — 7 июня.

Помимо подарка компания за полугодие начислила сотрудникам зарплату — 2 340 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 304 200 руб. (2 340 000 руб. × 13%). В строке 020 компания заполнила подарок и зарплату — 2 355 000 руб. (2 340 000 + 15 000). В строке 030 компания записала необлагаемую сумму — 4 000 руб. В строке 040 и 070 — исчисленный и удержанный НДФЛ — 305 630 руб. (304 200 + 1430).

Разделы 1 и 2 расчета компания заполнила, как в образце 55.

Образец 55. Как заполнить расчет, если компания вручила подарки дороже 4 000 рублей:

ПК Налоговлательщик ПРО. Заполнение отчёта 6-НДФЛ

Наверх

3. Компания вручила подарок сотруднику в отпуске за свой счёт

Компания вручила сотруднику подарок дороже 4 000 рублей. Работник до конца года находится в отпуске за свой счёт.

Стоимость подарков свыше 4 000 рублей за налоговый период облагается НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Такие доходы отражайте в расчете 6-НДФЛ.

Доход возник на дату, когда компания вручила презент. Поэтому подарок отразите в расчете за полугодие. В строке 020 запишите всю стоимость подарка. Необлагаемую сумму — 4 000 рублей — запишите как вычет в строке 030. В строке 040 заполните исчисленный налог. Поскольку сотрудник находится в неоплачиваемом отпуске, компания не сможет удержать НДФЛ до конца года. Поэтому отразите этот налог в строке 080.

В разделе 2 ФНС рекомендует показать операцию так. В строках 100 и 110 записать дату выдачи подарка, в строке 120 — следующий день, в строке 130 — размер дохода, а в строке 140 — 0 (письмо от 28.03.16 № БС-4-11/5278). Из кодекса такой порядок не следует. К тому же налоговики доработали программу, поэтому заполняйте расчет так. В строке 100 запишите дату выдачи подарка. А в строках 110 и 120 нулевые даты — 00.00.0000 (письмо ФНС России от 25.04.16 № 11-2-06/0333@). В строке 130 отразите стоимость подарка, а в строке 140 — ноль.

На примере

Компания 4 мая вручила сотруднику подарок стоимостью 10 000 руб. В этот день исчислила НДФЛ — 780 руб. ((10 000 руб. — 4000 руб.) × 13%). Работник до конца года находится в отпуске за свой счет. Компания не сможет удержать НДФЛ до конца года, поэтому записала его в строку 080. Все сотрудники находятся в отпуске за свой счет. Денежных выплат в течение года не было. Компания заполнила расчет, как в образце 56.

Образец 56. Как заполнить расчет, если компания вручила подарок и не удержала НДФЛ:

ПК Налоговлательщик ПРО. Заполнение отчёта 6-НДФЛ

Наверх

4. Компания удержала НДФЛ с подарка сотруднику в следующем квартале

Компания в первом квартале вручила подарок сотруднику. Удержать НДФЛ сразу не смогла. Налог удержала только во втором квартале из зарплаты работника.

Налоговый агент обязан удержать НДФЛ в течение налогового периода с денежных доходов, которые будет выдавать «физику». В прошлом квартале компания выдала подарок сотруднику, но не смогла удержать НДФЛ. Поэтому в первом квартале компания показала только исчисленный налог.

Удержанный налог надо показать в расчете за полугодие. В разделе 1 запишите удержанный налог в строке 070. Так же заполните раздел 2. В строке 100 запишите дату выдачи подарка, в строке 110 — дату, когда компания смогла удержать НДФЛ, в строке 120 — следующий рабочий день.

На примере

Компания 16 марта вручила подарок стоимостью 7 000 руб. сотруднику. В этот день компания исчислила НДФЛ — 390 руб. ((7 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). В разделе 1 расчета за первый квартал компания отразила подарок в строке 020, в строке 030 записала вычет — 4000 руб., в строке 040 поставила исчисленный НДФЛ.

10 мая компания выдала работнику зарплату, с которой смогла удержать НДФЛ с подарка. Компания записала налог с подарка в строке 070.

Компания за полугодие начислила доходы (включая подарок) 12 сотрудникам по ставке 13% — 1 890 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 245 180 руб. ((1 890 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%).

Налог с подарка компания отразила в строке 070 раздела 1 за полугодие. А выданный подарок и налог показала также в разделе 2 расчета. Дата получения дохода — 16 марта, а удержания НДФЛ — 10 мая. Отчет компания заполнила, как в образце 57.

Образец 57. Как заполнить расчет, если компания удержала НДФЛ с подарка в следующем квартале:

ПК Налоговлательщик ПРО. Заполнение отчёта 6-НДФЛ

Наверх

5. Компания выдала материальную помощь менее 4 000 рублей

Компания в течение квартала выдала сотрудникам материальную помощь. Каждый работник получил за полугодие менее 4 000 рублей.

Выплаты, которые освобождены от НДФЛ только частично, надо отражать в расчете. Материальная помощь освобождена от налога в сумме, которая не превышает 4 000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В то же время, если сотрудник получил менее 4 000 рублей за год, компания не подает на него 2-НДФЛ (письмо Минфина России от 08.05.13 № 03-04-06/16327). Значит, и помощь в пределах необлагаемой суммы можно не отражать в расчете. Если заполнить выплату в расчете 6-НДФЛ, сведения за год не сойдутся со справками 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 10.03.16 № БС-4-11/3852@).

На примере

За полугодие компания начислила зарплату 10 сотрудникам — 840 000 руб., удержала НДФЛ — 109 200 руб. (840 000 руб. × 13%). Во втором квартале компания выдавала работникам материальную помощь. Всего на сумму 100 000 руб. Помощь каждому сотруднику составила 3 500 руб. Поэтому компания не отражала эту выплату в расчете. Раздел 1 компания заполнила, как в образце 58.

Если компания выдаст работнику помощь еще раз, то доход может превысить необлагаемый лимит. В периоде, когда это произойдет, отразите в расчете сумму помощи, которую выдавали с начала года. При этом вычет в 4000 рублей запишите в строку 030 расчета.

Образец 58. Как заполнить расчет, если компания оказала материальную помощь менее 4 000 рублей:

ПК Налоговлательщик ПРО. Заполнение отчёта 6-НДФЛ

Наверх

6. Компания выдала материальную помощь более 4 000 рублей

Компания во втором квартале выдала сотруднику материальную помощь в размере 15 000 рублей. От НДФЛ освобождены только 4 000 рублей.

Материальную помощь более 4000 рублей за налоговый период надо показать в расчете. В строке 020 запишите всю сумму помощи. А в строке 030 отразите вычет в виде необлагаемой суммы — 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Дата получения дохода в виде материальной помощи — день выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). На эту же дату компания удерживает НДФЛ. Поэтому день выплаты запишите в строках 100 и 110 раздела 2 расчета. Перечислить налог можно на следующий день.

На примере

Компания 17 мая выдала сотруднику материальную помощь — 15 000 руб. В этот же день удержала НДФЛ — 1430 руб. ((15 000 руб. — 4 000 руб.) × 13%). Помимо материальной помощи в течение полугодия компания начислила доходы 14 сотрудникам — 1 600 000 руб., исчислила и удержала НДФЛ — 208 000 руб. (1 600 000 руб. × 13%).

Раздел 1. В строке 020 компания записала начисленные доходы и материальную помощь — 1 615 000 руб. (1 600 000 + 15 000). В строке 030 — вычет 4000 рублей. В строке 040 — НДФЛ с доходов и помощи 209 430 руб. (208 000 + 1430).

Раздел 2. В строках 100 и 110 компания отразила дату выдачи материальной помощи. В строке 120 — следующий рабочий день. В строке 130 компания записала материальную помощь полностью — 15 000 руб. Расчет компания заполнила, как в образце 59.

Образец 59. Как заполнить расчет, если компания оказала материальную помощь более 4 000 рублей:

ПК Налоговлательщик ПРО. Заполнение отчёта 6-НДФЛ

Наверх

Раздел 1 расчета 6-НДФЛ

С подарка дешевле 4 000 руб. НДФЛ не взимают (п. 28 ст. 217 НК РФ). Более дорогие подарки облагаются налогом и отражаются в расчете 6-НДФЛ.

В Раздел 1 вносят суммы дохода, предоставленных вычетов, исчисленного и удержанного налога по нарастающей с начала года:

  • в строку 020 заносят доходы с учетом стоимости подарков;
  • в строку 030 — предоставленные вычеты: например, стандартный на ребенка, вычет на подарок в сумме 4 000 руб. и др.

При получении дара в натуральной форме НДФЛ удерживают с ближайших выплат работнику: заработной платы, премии и др. При этом удерживаемый налог не должен превышать 50% от выплаченной суммы (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Перечисляют НДФЛ в бюджет в день удержания НДФЛ, либо на следующий день. Сумму удержанного налога заносят в строку 070.

Если налог не удержали из-за недостаточности дохода сотрудника, заполняют строку 080.

Раздел 2 формы 6-НДФЛ

В Разделе 2 расчета показывают сведения за последний квартал:

  • В строке 100 — фактическую дату получения дохода в виде подарка. Если подарена вещь, сюда заносят число, когда ее вручили. Если подарены деньги — день их выплаты сотруднику (п. 1 ст. 223 НК РФ).
  • В строках 110 и 120 показывают даты удержания налога и перечисления его в бюджет.
  • В строку 130 вносят фактический доход без учета положенных вычетов и до взимания НДФЛ. Удержанный с этой суммы налог отражают в строке 140.

Пример заполнения 6-НДФЛ с подарком свыше 4 000 руб.

Рассмотрим построчное заполнение расчета 6-НДФЛ для доходов в виде подарков дороже 4 000 руб.

Пример

Начислена заработная плата 10-ти работникам компании:

  • за декабрь 2018 (выплачена в январе) — 405 000 руб.;
  • за январь 2019 (выплачена в феврале) — 350 000 руб.,
  • за февраль 2019 (выплачена в марте) — 420 000 руб.,
  • за март 2019 (выплата в апреле) — 410 000 руб.

У этих сотрудников в общей сложности 12 детей, на которых ежемесячно предоставляются вычеты: 12 * 1 400 = 16 800.

На юбилей одному из сотрудников презентовали подарок стоимостью 10 000 рублей, при этом исчислили НДФЛ: (10 000 — 4 000) * 13% = 780 рублей. Подарок вручили 25 февраля, а НДФЛ удержали 5 марта — при выплате зарплаты за февраль. Налог перечислили в бюджет на следующий день после удержания, 6 марта.

Заполним по этим данным расчет 6-НДФЛ за 1 квартал 2019.

Удержанный НДФЛ с дохода в виде зарплаты за каждый месяц составил:

  • в январе: (405 000 — 16 800) * 13% = 50 466 руб.
  • в феврале: (350 000 — 16800) * 13% = 43 316 руб.
  • в марте: (420 000 — 16 800) * 13% = 52 416 руб.
  • в апреле: (410 000 — 16 800) * 13% = 51 116 руб.

В строку 020 войдут все доходы, начисленные за период с января по март 2019 года, в том числе сумма подарка: 350 000 + 420 000 + 10 000 + 410 000 = 1 190 000 руб. При этом зарплата за декабрь сюда не включается, так как она начислена в 2018 году.

В строке 030 отразите вычеты — на детей и с подарка: (16 800 * 3) + 4 000 = 54 400 руб.

В строке 040 покажите общую сумму исчисленного НДФЛ: (1 190 000 — 54 400) * 13% = 147 628 руб.

Удержанный в 1-ом квартале налог, в том числе с подарка, укажите в строке 070: сюда войдет и НДФЛ за декабрь 2018, удержанный в январе 2019. А вот налог за март удержан в апреле, поэтому в расчет за 1-й квартал его включать не надо: 50 466 + 43 316 + 780 + 52 416 = 146 978 руб.

Строки 040 и 070 могут быть неравны между собой. Одинаковыми они будут, только если НДФЛ начислили и удержали в одном отчетном периоде.

Раздел 1 формы 6-НДФЛ выглядит следующим образом:

Подарок в 6-НДФЛ разд. 1

А так заполнится Раздел 2 расчета 6-НДФЛ:

Подарок в 6-НДФЛ разд. 2

Подарки в 6-НДФЛ: как правильно указать суммы налога

В Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ отражаются показатели нарастающим итогом за год, а в Разделе 2 приводятся данные о суммах дохода и налога за последний квартал.

Если подарок преподнесен в натуральной форме, то датой фактического получения дохода при заполнении стр.100 Раздела 2 будет день вручения подарка. Для подарка в денежной форме такой датой считается день выплаты (перечисления) работнику (п. 1 ст. 223 НК РФ).

Уменьшать стоимость подарка за счет налога не нужно: при получении натурального дохода НДФЛ удерживают из других ближайших по времени денежных выплат, например, зарплаты или премии. Удержать такой налог можно в размере не свыше 50% от размера получаемого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Перечислить НДФЛ следует не позднее дня, следующего за удержанием налога.

Читайте также: Материальная выгода в 6-НДФЛ: пример заполнения

6-НДФЛ: подарки до 4000

В разделе 1 стоимость подарка отражается по строке 020, но если за год работник получил подарков общей стоимостью не более 4000 руб. – такие подарки можно вообще не отражать в декларации 6-НДФЛ. Об этом сказано в Письме ФНС от 21.07.2017 № БС-4-11/14329@.

Если стоимость подарков, врученных сотруднику в течение года, превысит 4000 руб., то сумму презентов и вычет необходимо показать в соответствующих строках формы 6-НДФЛ (строки 020 и 030).

Пример

За 1 квартал ООО «Локация» начислила доход своим сотрудникам в размере 210 000 руб. (по 70 000 руб. в месяц). Сумма стандартных вычетов за квартал составила 4200 руб. (по 1400 руб. в месяц). Дата выплаты зарплаты – 7 число.

НДФЛ в каждом месяце квартала составил: (70000 -1400) х 13% = 8 918 руб.

Сумма исчисленного НДФЛ за 3 месяца равна: (210000 – 4200) х 13% = 26754 руб.

Налог удержанный (стр. 070) не включает сумму за март, т.к. зарплата марта выплачена в апреле.

Кроме этого, в феврале сотруднику вручили подарок стоимостью 3500 руб., а сотруднице к 8 марта подарили 4000 руб. Так как эти суммы не превысили установленного лимита, подарки в 6-НДФЛ не отразили. Разделы 1 и 2 заполнили следующим образом:

Если в течение этого года те же работники получат еще подарки от фирмы, то в квартале, когда это произойдет, необходимо будет отразить общую стоимость всех подарков и показать вычет 8000 (4000 x 2 сотрудника) по строке 030.

Продолжим наш пример:

Допустим, что во втором квартале ежемесячная зарплата сотрудников оставалась такой же, как в 1 квартале – 70000 руб. Также 15 апреля сотрудники получили еще по подарку в связи с юбилеем фирмы - 5000 руб. каждый. Общая стоимость подарков за полугодие составила 17500 руб. (4000 + 3500 + 5000 + 5000). Тогда в Расчете за полугодие следует указать следующее:

По стр. 020 сумма дохода равна 437500 руб. (210 000 за 1 кв. + 210 000 за 2 кв. + 17500).

По стр. 030 с учетом вычета на подарки сумма составит 16 400 руб. (1400 х 6 мес. + 4000 + 4000).

Итого исчисленная сумма НДФЛ (стр. 040) равна 54 743 руб. ((437500 – 16400) х 13%).

При этом со сверхлимитной стоимости подарков следует удержать НДФЛ - 1235 руб. ((17500 – 8000) x13%).

В 1 квартале в 6-НДФЛ подарки до 4000 не были показаны. Налог с подарков, полученных в апреле, был удержан при выплате зарплаты за апрель и отражен в полугодовом Расчете.

Заполнение формы 6-НДФЛ за полугодие:

Подарки в 6-НДФЛ более 4000 руб.

Итак, если подарок превышает 4000 руб., то с суммы превышения необходимо исчислить НДФЛ и всю стоимость подарка включить в стр. 020 Раздела 1. По стр. 030 нужно указать вычет - 4000 руб. Сумму удержанного налога по стр. 070 указывают в том случае, если было произведено удержание налога из суммы ближайшей денежной выплаты. Если денежных доходов, из которых можно удержать налог со стоимости врученного в натуральной форме подарка у сотрудника больше не было, или их недостаточно (например, он уволился), то размер неудержанного налога показывают по строке 080.

Пример

Сотруднику ко дню свадьбы подарили дорогостоящий подарок общей стоимостью 42000 руб. Одновременно был исчислен НДФЛ с учетом вычета:

(42 000 – 4000) x 13% = 4940 руб.

Сотруднику подарок был торжественно вручен 25 марта 2019 г., а НДФЛ был удержан только при выплате ему зарплаты за март - 10 апреля 2019 г. В декларации 6-НДФЛ за полугодие в части подарка будут заполнены следующие строки:

Нормируемый доход

Налоговое законодательство устанавливает группу доходов, которые освобождены от налогообложения не полностью, а в пределах норм (ст. 217 НК РФ). Например, к ним относятся полученные физлицами подарки и материальная помощь. Как отразить в 6 НДФЛ подарок сотруднику свыше 4000? По общему правилу в расчет включают всю выплаченную работникам сумму, а только ту часть, которая не подлежит обложению налогом на доходы физлиц, следует отразить в составе вычетов.

Приведем пример. Работник организации получил от компании подарок стоимостью 7 000 руб. По закону от обложения НДФЛ освобождается не вся эта сумма, а только 4 000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Заполняя расчет, в разделе 1 нужно указать общую стоимость подарка по строке 020, а сумму вычета по строке 030. Соответственно налоговая база составляет 3 000 руб. (7 000 руб. – 4 000 руб.), а сумма НДФЛ, которую нужно удержать со стоимости подарка, – 390 руб. (3 000 × 13%). При заполнении раздела 2 по строке 130 нужно указать всю сумму выплаченного дохода – 7 000 руб., а по строке 140 – сумму фактически удержанного налога – 390 руб.

Добавим, что если сотруднику сделали подарок, стоимостью менее 4 000 руб., то в принципе такой подарок в форме 6-НДФЛ можно не показывать. Однако если в течение года компания планирует еще подарки, то первую сумму все же лучше показать. Ведь 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом.